人大审计第三章.ppt

（二）内部审计机构的产生发展 内部审计近几十年来，在世界范围内发展很快，国际交流日益增多。为此，早在20世纪40年代初就成立了国际内部审计机构。 1941年，美国内部审计师协会正式成立，标志着传统内部审计工作开始向现代内部审计发展。1987年中国内部审计学会以国家分会形式加入该组织。从此，中国内部审计学会成为国际内部审计师协会的成员国，标志着中国内部审计步入了国际化的轨道。 1998年中国内部审计协会与IIA签订协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入我国。 2006年2月48项新准则规定（抄写） 注册会计师审计和政府审计的区别 注册会计师审计和和内部审计的区别 产生自身利益威胁的情形包括： （一）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； （二）会计师事务所过分依赖向某一客户的收费； （三）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系； （四）会计师事务所担心可能失去某一重要客户； （五）审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商； （六）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排； （七）在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误。 产生自我评价威胁的情形包括： （一）会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告； （二）会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象； （三）鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员； （四）鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务； （五）会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息。 产生过度推介威胁的情形包括： （一）会计师事务所推介审计客户的股份； （二）在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。 产生密切关系威胁的情形包括： （一）项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近亲属关系； （二）项目组成员与客户某员工存在直系亲属或近亲属关系，而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响； （三）客户的董事或管理层，或所处职位能够对业务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师事务所的合伙人； （四）注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇，除非所涉价值微小； （五）会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联。 除以上情形外，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，考虑其他可能存在的对职业道德基本原则产生威胁的亲密关系。 产生外在压力威胁的情形包括： （一）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁； （二）如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中非鉴证服务合同提供给该会计师事务所； （三）会计师事务所受到客户的起诉威胁； （四）会计师事务所受到因降低收费而不恰当地缩小工作范围的压力； （五）由于客户的员工对所涉事项更具有专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力； （六）注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升。 由什么人来审计[职业道德] 考虑一下，能不能由下面的会计师事务所承接X公司2011年度的审计业务？ (1)A会计师事务所协助X公司编制了2011年度财务报表； (2)X公司拖欠了B事务所5年的审计费用，合计500万元； (3)X公司的前任财务经理发起设立了C会计师事务所； (4)D事务所每年从X公司收取的各种服务费用均占该所年度收入的80%； (5)E事务所审计后出具了否定意见审计报告，X公司立即聘请F事务所审计； 由什么人来审计[职业道德] 考虑一下，能不能派下面的注册会计师去执行X公司的审计业务？ (1)甲注册会计师的配偶是X公司财务负责人 (2)乙注册会计师的儿子是X公司销售经理，因虚构营业收入3000万元，获得业绩奖300万元； (3)丙注册会计师的父母持有X公司100万元股票，已被深度套牢，而且打死都不卖； (4)丁注册会计师私下与X公司达成协议：半年后任X公司财务总监，年薪200万元； (5)戊注册会计师是项目合伙人，审计期间接受了X公司赠送一辆80万元的高级轿车； (6)己注册会计师已连续5年担任X公司审计项目合伙人，与X公司财务经理亲如一人； (7)庚注册会计师的母亲与X公司董事长的女儿各出资500万元，共同设立了Y公司； (8)辛注册会计师的舅舅在X公司第三车间任技术员。 2002年考试题： ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该