企业所得税业务知识考试练300题.pdf

1 1、企业所得税法练习题 一、单选题 1． 在计算应纳税所得额时，( ) 可以扣除。 A． 税收滞纳金 B． 赞助支出 C． 企业所得税款 D． 与取得收入直接相关的支出 答案： d 答案要点： 【解析】选项ABC 是企业所得税法第十条列举的不得扣除的支出。 2． 企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成 立但实际( )在中国境内的企业。 A． 管理机构 B． 经营场所 C． 生产场地 D． 销售机构 答案： a 答案要点： 【解析】企业所得税法第二条第二款规定：“本法所称居民企业，是指依法在 中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。” 3． 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。 A． 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B． 在中国境内成立的外商独资企业 C． 在中国境内成立的个人独资企业 D． 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 答案： c 答案要点： 【解析】根据企业所得税法第一条第二款规定，个人独资企业不适用企业所得 税法，因此，应该选择C。 根据企业所得税法第二条规定，选项A 属于依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业；选项 B 属于依法在中国境内成立的居民 企业；选项D 属于在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业。 居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人，因此，选项ABD 都是企业所得税纳税人。 4． 税务机关按企业所得税法规定对关联方业务作出纳税调整，需要补征税款的，应当补 征税款，并按照( )规定加收利息。 A． 国务院 B． 国家税务总局 C． 省税务局 D． 地市级税务局 答案： a 答案要点： 【解析】选项A 符合企业所得税法第四十八条规定。 5． 下列有关亏损弥补的表述中，正确的有( )。 A． 可弥补的亏损是指企业提供的会计报表上注明的亏损额 2 B． 企业某一纳税年度发生的亏损，经税务机关批准后，方可弥补 C． 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结 转年限最长不得超过五年 D． 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，可以抵减境内营业 机 E． 构的盈利 F． 企业境内营业机构的亏损，不允许抵减境外营业机构的盈利 答案： c 答案要点： 【解析】选项C 符合企业所得税法第十八条的规定。选项A 正确的说法应是“可 弥补的亏损是指《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第23 行‘纳税调整后所得’小 于零时的金额”。选项 B，纳税人弥补以前年度亏损，无需经过税务机关批准。选项 D，企 业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，不得抵减境内营业机构的盈利。 选项E，企业境内营业机构的亏损，允许抵减境外营业机构的盈利。 6． 法国某企业虽在中国境内设立有机构、场所，但其取得的来源于中国境内的与其所设 机构、场所没有实际联系的所得，应按( )的法定税率对其征收企业所得税。 A． 10％ B． 20％ C． 15％ D． 25％ 答案： b 答案要点： 【解析】根据企业所得税法第四条第二款规定：“非居民企业取得本法第三条 第三款规定的所得，适用税率为20％。”企业所得税的法定税率包括25％和20％，l0％和 l5％属于优惠税率。选项A 属于该企业实际执行的优惠税率。 7． 下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。 A． 企业所得税税款 B． 诉讼费 C． 行政机关罚款 D． 赞助支出 答案： b 答案要点： 【解析】选项ACD 是企业所得税法第十条列举的不得扣除的支出。 8． 除税收法律、行政法规另有规定外，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得 税的地点是( )。