《信托业务会计核算办法》.pdfVIP

附件： 信托业务会计核算办法 一、信托项目的会计处理 (一)信托项目是指受托人根据信托文件的约定，单独或者集合管理运用、处分信 托财产的基本单位。 (二)信托项目应作为独立的会计核算主体，以持续经营为前提，独立核算信托财 产的管理运用和处分情况。各信托项目应单独记账，单独核算，单独编制财务报 告。不同信托项目在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。 信托财产是受托人承诺信托而取得的财产；受托人因信托财产的管理运用、处分 或者其他情形而取得的财产，也归入信托财产。 信托财产应与属于受托人所有的财产( 以下简称固有财产)相区别，不得归入受托 人的固有财产或者成为固有财产的一部分。信托财产应与委托人未设立信托的其 他财产相区别。 (三)信托项目的会计要素包括信托资产、信托负债、信托权益、信托项目收入、 信托项目费用、信托项目利润。 ( 四)信托资产是指根据信托文件的要求，由受托人受托管理运用、处分信托财产 而形成的各项资产，包括银行存款、短期投资、应收账款、长期股权投资、客户 贷款、固定资产、无形资产等。 信托项目对委托人未终止确认的信托财产，应设置备查簿进行登记(包括信托财 产的性质、信托设立日的账面原价或余额、已计提的减值准备，信托文件约定的 价值、信托期间等) ，并按本办法的规定予以确认和计量。如委托人未终止确认 的信托财产为固定资产、无形资产，仍应由委托人计提折旧或进行摊销，信托项 目不应对该固定资产或无形资产计提折旧或进行摊销；如委托人未终止确认的信 托财产为权益法核算的长期股权投资，仍应由委托人采用权益法核算，信托项目 不应对该长期股权投资采用权益法核算。会计期末，信托项目对委托人未终止确 认的信托财产不应计提减值准备。 (五)信托负债是指信托项目管理运用、处分信托财产而形成的负债，包括应付受 托人报酬、应付受益人收益、应付托管费、卖出回购信贷资产款等。 (六)信托权益是指信托受益人在信托财产中享有的经济利益，其金额为信托资产 减去信托负债后的余额，包括实收信托、资本公积、未分配利润等。 (七)信托项目收入是指信托项目管理运用、处分信托财产而形成的收入。信托项 目收入包括利息收入、投资收益、租赁收入和其他收入。信托项目收入不包括为 第三方或受托人代收的款项。 (八)信托项目费用是指信托文件约定由信托项目承担的各项费用。信托文件中没 有做出约定的，信托项目费用指受托人与委托人协商达成的书面协议约定由信托 项目承担的各项费用。 (九)信托项目利润是指信托项目在一定会计期间的经营成果。 信托项目利润应按信托文件的约定，分配给信托受益人。 (十)信托终止，受托人应对信托项目做出处理信托事务的清算报告。受益人或者 信托财产的权利归属人在信托文件约定的期限内对清算报告无异议的，受托人对 信托项目就清算报告所列事项解除责任，并按信托文件的规定书面通知受益人或 信托财产归属人，取回信托清算后的全部信托财产。但法律、行政法规另有规定 者除外。 信托终止的，信托财产归属于信托文件规定的人；信托文件未规定的，按下列顺 序确定归属：(1)受益人或其继承人；(2)委托人或其继承人。已核销的信托资产 在信托终止清算后又收回的，应返还给信托文件规定的信托财产归属人；如信托 文件未规定已核销、后又收回信托财产归属人的，也应按上述顺序确定归属。 未被取回的信托财产，在由受托人负责保管期间取得的收益，应归属于信托财产 的归属人；发生的保管费用由归属人承担。 (十一)信托项目会计档案是记录和反映信托业务的重要资料和证据，具体包括会 计凭证、会计账簿、财务报告、信托项目清算报告等。 信托项目会计档案的立卷、保管、调阅、销毁以及保管期限，应符合财政部和国 家档案局联合印发的《会计档案管理办法》(财会字〔1998〕32 号)有关规定。 (十二)信托项目的会计年度自公历 1 月1 日起至12 月31 日止。 (十三)信托项目与其关联方(该关联方为上市公司)发生交易形成的损益，按《关 联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》(财会〔2001 〕64 号)所规定的 原则办理。 二、委托人信托业务的会计处理 (一)委托人设立信托时，应视信托财产所有权上相关的风险和报酬是否已实质性 转移，判断信托财产是否应终止确认(即，将信托财产从其账上和资产负债表内 转出，下同) 。 1．委托人不是受益人且受益人支付对价取得信托受益权的，如委托人将该信托 财产所有权上的风险和报酬已实质性转移给