2014年高级计师考试精讲之内部控制.docVIP

2014年高级会计师考试精讲之内部控制 　　第一节　内部控制目标 　　内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。 　　一、促进企业经营管理合法合规(合规目标) 　　二、促进维护资产安全(资产目标) 　　三、促进提高信息报告质量(报告目标) 　　四、促进提高经营效率和效果(经营目标) 　　五、促进实现发展战略(战略目标) 　　这是内部控制的终极目标。 　　【提示】注意内部控制只能“促进”有关目标的实现，并不能完全解决。不能对内部控制提出过高的、不切实际的要求。内部控制五个方面的目标是一个完整的系统，不能仅仅局限在某一个方面或几个方面。 　　【案例1】某领导发言：加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。 　　要求：指出存在的缺陷或不恰当的地方。 　　【答案】内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。 　　【案例2】某领导发言：对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。 　　要求：指出存在的缺陷或不恰当的地方。 　　【答案】以利润最大化作为内部控制