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第三章 工业生产企业经营过程 第二节 资金筹集的核算 一、主要意义及任务 筹资阶段是企业生产经营的准备阶段，涉及到企业的筹资情况和固定资产的筹备情况。 二、相关账户及金额流向 三、相关业务 业务 分录 例题 1、收到货币资本 借：银行存款 贷：实收资本 例1 2、收到实物投资 借：固定资产 贷：实收资本 例2 3、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 例3 4、借入长期借款 借：银行存款 贷：长期借款 例4 5、购买固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 例4 6、购买固定资产建造工程所需物资 借：工程物资 贷：银行存款 例5 第三节 采购过程核算 一、主要意义及任务 采购过程是企业资金周转的第一阶段。企业在采购材料时，必须按经济合同和结算制度规定支付货款。此外，还要支付因购买材料而发生的其他各种采购费用。材料的买价连同有关采购费用，按一定种类的材料进行归集，就构成了该种材料的采购成本。 二、相关账户及金额流向 三、相关业务 业务 分录 例子 1、购买材料，货款已付（未入库） 借：材料采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、库存现金 例7 2、购买材料，货款尚未支付（未入库） 借：材料采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 3、归还前欠的购货款 借：应付账款 贷：银行存款 4、支付购买材料时所发生的采购费用（一般按照材料的重量或价格分摊） 借：材料采购——甲材料 乙材料 贷：银行存款、库存现金 例8 5、结转已验收入库材料的采购成本 借：原材料——甲材料 乙材料 贷：材料采购 例10 第四节 生产过程核算 一、主要意义及任务 生产过程是企业资金周转的第二阶段，在这一阶段中，企业的主要经济业务是核算凝聚在产品上的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用的投入。 二、相关账户及金额流向 三、相关业务 业务 分录 例子 1、车间领用原材料 借：生产成本 贷：原材料 例11 2、计提车间职工的工资或福利费 借：生产成本 贷：应付职工薪酬 例12、15 3、支付车间消耗的费用 （包括：领用辅助材料、车间管理人员工资及福利费、机器折旧、机器保养维修、车间水电费等一切车间耗费。） 借：制造费用 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、库存现金、累计折旧等 例11、12、15、20、21 4、发生期间费用 借：管理费用 财务费用 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、库存现金、累计折旧等 例11、12、15、17、18、19、20 5、结转（并分摊）当月发生的制造费用（一般按工人工资分摊） 借：生产成本——A产品 B产品 贷：制造费用 例22 6、结转当月完工产品成本 借：库存商品——A产品 B产品 贷：生产成本 例23 第四节 销售过程与利润核算 一、主要意义及任务 销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个阶段中，企业的主要任务是售出产品取得销售收入、确认销售成本、归集销售费用与销售税金，从而实现核算利润、分配利润。 二、相关账户及金额流向（参考所发资料） 三、相关业务（参考所发资料） 第五节 资金退出业务核算 一、主要意义及任务 核算资金调整与资金退出。 二、相关账户及金额流向 三、相关业务 业务 分录 例子 1、向银行归还借款 借：短期借款、长期借款 贷：银行存款 例38 2、固定资产处理 （1）清理： 借：固定资产清理① 累计折旧 贷：固定资产 （2）出售或投资 借：银行存款、长期股权投资 贷：固定资产清理② （3）营业外收支处理 若①﹤②:借：固定资产清理 贷：营业外收入 若①﹥②:借：营业外支出 贷：固定资产清理 例39 3、对外投资与收益 （1）投机投资（股票、债券等） 借：交易性金融资产 贷：银行存款 （2）股权投资（合作、合资） 借：长期股权投资 贷：银行存款、固定资产清理 （3）投资得到收益 借：银行存款 贷：投资收益 例40、41 4、支付福利费 借：应付职工薪酬——福利费 贷：银行存款（现金） 例42 5、上交税费 借：应交税费 贷：银行存款 例43 六、核算题 （一）目的：以工业企业主要经营活动为例，练习会计分录的编制。 （