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土地估价相关知识精讲班讲义 考试大纲要求：通过对2006年、2007年、2008年近三年“土地估价相关知识”科目考试的情况，结合2009年全国土地估价师资格考试大纲的要求，2009年课程涵盖了全国土地估价师资格考试大纲中：第七部分土地相关税收知识、第八部分金融、第九部分会计与统计、第十部分土地与房屋测量、第十一部分城市经济与城市规划、第十二部分地产开发与工程造价等内容。 2009年全国土地估价师资格考试大纲明确的考试范围和内容基本没有发生变化，需要我们注意的是新颁布的法律法规对我们考试内容的影响和变化，如：新颁布的《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国耕地占用税的暂行条例》等。 土地相关税收知识的主要内容：一、税收基本理论；二、土地税收；三、房产税收；四、其他相关税收 税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，税收可分为不同的类别。 1.按税赋能否转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。所谓税负转嫁是指纳税人依法缴纳税款之后，通过种种途径将所缴税款的一部分或全部转移给他人负担的经济现象和过程，它表现为纳税人与负税人的非一致性。 （1）由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人，如所得税、遗产税等； （2）可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。 2.按课税对象性质分类 按征税对象的不同来分类，是税种最基本和最主要的分类方法。按照这个标准，我国税种大体可分为以下五类： （1）对流转额的征税 对流转额的征税简称流转税。它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税收。商品交易发生的流转额称为商品流转额。这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。商品交易是一种买卖行为，如果税法规定卖方为纳税人，商品流转额即为商品销售数量或销售收入；如果税法规定买方为纳税人，商品流转额即为采购数量或采购支付金额。非商品流转额是指各种社会服务性行业提供劳务所取得的业务或劳务收入金额。按销售收入减除物耗后的增值额征收的增值税，也归于流转税一类。 我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税。 （2）对所得额的征税 对所得额的征税简称所得税。税法规定应当征税的所得额，一般是指下列方面：一是指有合法来源的所得。合法的所得大致包括企业生产经营所得（如利润等），提供劳务所得（如工资、薪金、劳务报酬等），投资所得（如股息、利息、特许权使用费收入等）和其它所得（如财产租赁所得、遗产继承所得等）四类。二是指纳税人的货币所得，或能以货币衡量或计算其价值的经济上的所得。不包括荣誉性、知识性的所得和体质上、心理上的所得。三是指纳税人的纯所得，即纳税人在一定时期的总收入扣除成本、费用以及纳税人个人的生活费用和赡养近亲的费用后的净所得。这样，使税负比较符合纳税人的负担能力。四是指增强纳税能力的实际所得。例如利息收入可增加纳税人能力，可作为所得税的征收范围；而存款的提取，就不应列入征税范围。总的来说，所得税是对纳税人在一定时期（通常为一年）的合法收入总额减除成本费用和法定允许扣除的其他各项支出后的余额，即应纳税所得额征收的税。 我国当前开征的所得税主要有：企业所得税、个人所得税。 （3）对资源的征税 对资源的征税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。征收这类税有两个目的：一是为了取得资源消耗的补偿基金，保护国有资源的合理开发利用；二是为了调节资源级差收入，以利于企业在平等的基础上开展竞争。 我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税等。 （4）对财产的征税 对财产的征税是对纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额征收的税。包括对财产的直接征收和对财产转移的征收。开征这类税收除为国家取得财政收入外，对提高财产的利用效果、限制财产的不必要的占有量有一定作用。 我国对财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契税、车辆购置税、车船使用税等。 （5）对行为的征税 对行为的征税也称行为税，它一般是指以某些特定行为为征税对象征收的一类税收。征收这类税，或是为了对某些特定行为进行限制、调节，使微观活动符合宏观经济的要求；或只是为了开辟地方财源，达到特定的目的。这类税的设置比较灵活，其中有些税种具有临时税的性质。 我国对行为的征税主要有：印花税、固定资产投资方向调节税（已停征）、土地增值税、等。 3.按税收收入的归属分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。这是在分级财政体制下的一种重要的分类方法。通过这种划分，可以使各级财政有相应的收入来源和一定范围的税收管理权限，从而有利于调动各级财政组织收入的积极性，更好地完成一级财政的任务。一