2016年电大中央电大审计学形成性考核参考答案3.docVIP

1.【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （一）审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （二）实质性程序 1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 3.从购货发票追查至采购明细账。 4.从验收单追查至采购明细账。 5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题： （1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 （2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序 答： (1)相关认定： A所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。为交易的发生认定B、所有应当记录的采购交易和事项均已记录。为交易的完整性认定C、与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。为交易的准确性认定D、采购交易和事项已记录于恰当的账户。为交易事项的分类认定E、采购交易已记录于正确的会计期间。为截止认定（2）对应相关认定实质性程序： A所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。为交易的发生认定交易的发生认定对应实质性程序： 将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 追查存货的采购至存货永续盘存记录。 所有应当记录的采购交易和事项均已记录。为交易的完整性认定交易的完整性认定对应实质性程序： 从购货发票追查至采购明细账。 从验收单追查至采购明细账。 C与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。为交易的准确性认定交易的准确性认定对应实质性程序： 将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 D采购交易和事项已记录于恰当的账户。为交易事项的分类认定交易事项的分类认定对应实质性程序： 参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 E采购交易已记录于正确的会计期间。为截止认定截止认定对应实质性程序： 将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。 【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。 无保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的会计报表，依照独立审计准则的要求进行审查后，确认被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意。由于无保留意见是认为被审计单位的经营活动和会计报表不存在重要错误或问题而给予的一种肯定的评价。因此，在认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况时，应出具无保留意见审计报告： 会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。 　　 会计报表在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况经营成果和资金变动情况。 　　 会计处理方法的选用符合一贯性原则。 　　 审计人员已按照独立审计准则要求，实施了必要的审计程序，在审计中未受限制和阻碍。 　　5、不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。 审计人员在具体运用上述条件时，要注意正确理解其中所包含的重要性原则。例如，审计范围受限制并不等于不能签发无保留意见审计报告，如果影响不