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税务 悉尼 法律快讯 澳大利亚矿产资源租赁税 2012 年4 月24 日 澳大利亚议会通过了《2012 年矿产资源租赁税法案》（法案 ），推行“澳 如需更多信息，请联系 大利亚矿产资源租赁税”（MRRT ）。该法案是与行业和税务专家进行磋 Amrit MacIntyre 合伙人 商的结果，对MRRT 的征税方案做出规定。经女王御批后成为法律，预 +61 2 8922 5159 期从2012 年7 月1 日起生效。 amrit.macintyre@ John Mollard MRRT 概述 合伙人 +61 3 9617 4450 MRRT是一项资源租赁税。与其他国家实行的租赁税——如挪威针对挪 john .mollard@ 威北海石油资源所征收的挪威资源租赁税——大致相同。其针对特定商 Grace Ho 品的采矿作业所产生的利润征收，包括铁矿石、煤炭及该等商品的特定 高级律师 +61 2 8922 5262 衍生物。 grace.ho@ MRRT 适用于拥有“采矿项目权益”（mining project interest ）的任何实 体。对于2012 年7 月1 日之日或之后开始的每一财年进行征收。采矿利 润（mining profit ）减去各种MRRT 扣除额（MRRT allowances ）后的数 额，乘以适用MRRT 税率（30% ）即得出税负金额，不过，开采减让 （extraction allowance ）使实际税率降到了22.5%。 该税的关键要素如下：  是否拥有“采矿项目权益”决定了是否为MRRT 的应税实体；  一旦确定实体拥有采矿项目权益，即对其“采矿利润”征收MRRT ；  由于开采利润根据“采矿收入”（mining revenue ）减去“采矿支出” （mining expenditure ）的数额计征，于是，允许在税前扣除何等采 矿支出便成为了MRRT 的第三大重要概念。扣除额（allowances ） 能够进一步降低税基（tax base ）数额；  第四大重要概念为“估值点”（valuation point ），指征税的触发事 件，通常指矿产从其储存矿区堆场（run-of-mine stockpile ）运走的 1 时点；及  最后，计算出最终应纳税额前还有一道中间步骤，即初始税基 （starting base ）的计算，该步骤允许扣除MRRT 起征前期间内的 开办费用，通过每年确认初始税基价值减少的方式来降低税基。 采矿项目权益 如果实体参与某项目并有权分享其产出，则该实体拥有采矿项目权益。 不论该实体是积极参与还是被动参与，亦不论其是否拥有相关矿权地， 均以此论定。因此，被动参与合资企业并仅对部分承购量享有权利的实 体将可能成为MRRT 征税对象。 项目的目的必须为：从一项或多项“生产权”（production right ）覆盖区域 内，开采若干或所有“应税资源”（taxable resources ）（铁矿石、煤炭及特 定衍生物），并利用生产权（一项或多项）开采出应税的资源产出，