《现行税收制度》.pdfVIP

现行税收制度 改革开放 30 多年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日趋完善。改革开放初期的税制 改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。1983 年、1984 年又先后分两步实 施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994 年，国家实 施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次改革 围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。 2003 年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目 标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和 出口退税机制改革。几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所 得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购 置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等 19 个税 种。其中，17 个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000 年起 暂停征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代 征。 一、增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值 税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加 工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0( 国务院另有规 定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3% 。增值税的纳税期限一 般为1 个月。另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个季度等其他六种应纳税期限，其中1 个季度的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人应在次月的 1 日～15 日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 二、消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和 酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等 14 个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费 品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与 增值税的纳税期限相同。 三、营业税 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括 交通运输业、建筑业、金融保险业等7 个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让 额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行 20% （其中台球、保龄球适用5% ）的税率 外，其他税目的税率为3%或5% 。营业税的纳税期限与增值税、消费税相同。 四、企业所得税 在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），为企业 所得税纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所 得缴纳企业所得税。非居民企业根据其是否在中国境内设立机构、场所，以及所得是否与境内机 构、场所有实际联系确定应纳税所得额。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。税率为 25% 。企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。企业所得税实 行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法，即企业应当自月份或者季度终了之日 起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日 起5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 五、个人所得税 以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所 得等11 个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适用3%～45% 的7 级超额累进税率，个体 工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产、经营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营所得适用5%～35%的5 级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税 率。自2011 年9 月1 日起，工资、薪金所得减除费用标准从每月2000 元提高到每月3500 元。 纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人