“营改增”对现代服务业产生的效果分析论文.docVIP

“营改增”对现代服务业产生的效果分析 服务业是第三产业，对我国的GDP有着巨大地贡献作用，对解决我国的就业问题也有着巨大帮助。但是一直以来，我国的服务业征收的是营业税，营业税以全部营业额为计税依据，不能进行抵扣，导致服务业重复征税，税负很重，这不利于服务业的发展。而进行“营改增”，即将以往缴纳营业税应税项目改征增值税，避免了重复征税的弊端，有利于服务业的发展。“营改增”作为中国税制及增值税制度改革最关键的一步，它的提出和实施标志着我国翻看了经济构成及税务体制转变的新篇章。 一、营改增相关的税制安排 2011年，国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案， 自2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业率先开展营业税改征增值税试点，其中部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁）、鉴证咨询服务、广播影视服务。2013年8月1日起，在全国范围内实施交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2014年1月1日，铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围。2014年6月1日，电信业纳入营改增试点范围。 在营改增试点之前，服务业的营业税税率是5%，营改增试点之后，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。增值税小规模纳税人实行3%的征收率。 二、营改增对现代服务业产生的效果 （一）营改增对现代服务业产生的有利影响 增值税优于营业税的一点是增值税不容易发生重复征税的情况税收负担相对较轻。实行“营改增”就是让增值税取代营业税，由此我国制造业和各类服务业都统一实行增值税，有利于改善重复征税的情况，调整我国经济产业结构。? 消除重复征税，降低了现代服务业的税收负担 在营改增税制改革试点之前，服务业企业在采购环节缴纳增值税进项税额，实现营业收入后，服务业企业按其营业额缴纳营业税，由于在缴纳营业税时无法抵扣采购环节支付的增值税进项税额，因此服务业企业既替供应商缴纳了增值税的进项税，又缴纳了按自身营业额全额计提的营业税，这就导致了服务业企业重复纳税问题的出现。因为重复征税的存在，服务行业的实际税率也远高于营业税税率5%。服务业的税负偏高，在一定程度上抑制了我国服务业的蓬勃发展。营改增税制改革试点之后，试点范围之内的现代服务业企业开始缴纳增值税，这就能够在实现销售之后，缴纳增值税销项税时抵消掉先前缴纳的增值税进项税额，消除了重复征税的问题，实现结构性减税，尤其是降低上下游产业链条上的税务负担。如上海市实施营改增1年，共计减税达两百多亿元；厦门市营改增试点7个月，企业累计减税3.57亿元；截至2014年4月底，北京市营改增总减税379亿元，试点改革企业税负下降42.7%。 2、“营改增”产业链减税效果显著，有利于深化产业分工协作，促进服务企业专业化发展 现代服务业可以分为生产性服务业和消费性服务业。生产性服务业主要是与制造业直接相关的配套服务业，是从制造业内部的生产服务部门独立发展起来的。此次营改增首批试点的服务业主要是生产性服务业，在营改增之前这些行业缴纳营业税，生产型企业购入这些服务不能进行进项税抵扣，增加企业的成本，因此制造业更倾向于发展为“大而全”或“小而全”的企业，即将服务部门内化而不是外化，这就不利于现代服务业从制造业中独立出来。“营改增”试点之后，从税制上解决了长期以来将服务业内化的问题，不少企业开始主动将一些生产性服务业务转为向外部发包，部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来总而言之，营改增打通了第二、三产业的抵扣链条，有利于实现产业链上的专业化分工协作，促进了产业结构优化促进现代服务业的发展。 3、营改增有利于提升现代服务业的消费需求、社会就业率和提升现代服务业的竞争力 对于现代服务业的投资方，营业税改征增值税，一方面可以在很大程度上减少生产中的中间产品并降低税负，这样就减少了投资方的投资费用，能够刺激现代服务业的投资需求.另一方面，没有了重复纳税，在生产和流通过程中的成本得以降低，从而促进服务产业产品价格的降低，使现代服务业的消费需求得以增加。对服务业消费需求的增加，就会扩大现代服务产业的规模，解决部分待业者的就业问题，从而提升社会就业率。另一方面，服务企业购买的应税服务业可以抵扣进项税，消除了服务企业之间的双重征税，使服务企业的外包成为了可能，服务企业可以专注于自己具备竞争优势的项目，而将一些辅助项目外包给其他服务企业，从而可以提升服务企业的核心竞争力。 4、营改增有利于产业融合，促进服务创新 随着电子商务和物联网技术的不断发展，业务模式的创新成为了常态，产业不断融合，业务之间的边界也变得更加模糊，混业经营的模式不断出现，在“营改增”之前，