2016年电大 电大审计案例分析14道练习题和答案.docVIP

审计案例分析练习题 第一题 （一）资料：2001年11月1日审计人员决定在决算日前对A公司先实施某些审计程序，包括对截至2001年10月31日的应收账款进行函证。复函中有6个客户分别提出了以下意见： 本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 所欠余额10000元已于2001年10月25日付讫。 大体一致。 经查贵公司10月28日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称10月31日欠贵公司账款之事与事实不符。 本公司曾于9月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。 所购货物从未收到。 （二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？ 分析： 此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。 这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。 该客户的回答很不清楚。审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。 此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。 审