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扶持中小企业发展税收优惠政策解读 中小企业发展面临困境… 成本上涨、 融资难、 出口萎缩、 转型升级缓慢、 面临的市场竞争压力较大 ……当前中小企业多重难题集中碰头，压力骤增。 地税部门主要职责 地税部门负责管理的税种有12个，分别是：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、土地使用税、印花税、房产税、车船税、契税和耕地占用税等税种，同时还负责教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、堤围防护费、社会保险费和残疾人就业保障基金等规费的征收。 企业所得税 营业税 土地增值税 房产税 城镇土地使用税 印花税 个人所得税契税 延期缴纳税款 一、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定 企业所得税 企业所得税 企业所得税 企业所得税 (二)《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税【2008】 1号)规定：软件企业享受的优惠 企业所得税 企业所得税 企业所得税 2.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 企业所得税 中小企业可以享受的以上企业所得税优惠政策主要法律、文件依据 《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008] 1号)规定 《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)规定 《关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》国家税务总局公告2011年第48号 《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财政部 国家税务总局 财税[2011]117号 企业所得税优惠方式: 审批减免:列入审批管理的企业所得税优惠，纳税人应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行 。 备案减免:列入备案管理的企业所得税优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内（一般在汇缴结束前）向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或者经税务机关审核后不予备案的，纳税人不得享受企业所得税优惠。 以上企业所得税优惠实行备案登记管理－－事前备案管理 预缴期间提交资料备案。汇缴期间提交补充资料备案。 备案管理的企业所得税优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内（一般在汇缴结束前）向税务机关报送相关资料，一般需准备的书面材料有： 　 1、企业所得税减免优惠备案表（备案申请）；  2、企业财务报表；　　 3、优惠政策提及的证明资料,如：有关部门批准该项目文件等； 4、主管税务机关要求的其他材料。 例：中小企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可以备案后在计算应纳税所得额时加计扣除。 （一）相关政策规定　　企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 　 例：中小企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可以备案后在计算应纳税所得额时加计扣除（续） （二）需准备的书面材料 　 1、企业所得税减免优惠备案表；  2、通过初审的企业研究开发项目审查表；　　 3、（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书（需根据规定的领域详细说明至具体项目）和研究开发费预算；　　（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；　　（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表； 例：中小企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可以备案后在计算应纳税所得额时加计扣除（续） 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 5、委托、合作研究开发项目的合同或协议； 6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料 ； 7、财务报表，并附上研究开发费加计扣除台帐费用情况归集表 。 例：中小企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可以备案后在计算应纳税所得额时加计扣除（续） （三）办理程序　　1、企业新产品、新技术、新工艺研究开发项目报经地级以上市科技行政部门或经贸行政部门初审同意后，将上述资料报主管地方税务机关备案。　　2、主管地方税务机关受理备案资料后，企业进行年度纳税申报时在年度纳税申报表附表《税收优惠明细表》中“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”一栏填写加计