纳税会计初探.pdf

内容提要 吮}4}t}it是一套用。j.Yik_fll*it，异。核算体系，建立、计的目的 是为了满足企业在按照税法的规定依法纳税的情况下，保证能客观、真实地反映企业的财 务状况和经营成果。本文对纳税会计的探讨包括所得税会it鲜值税会计两个方面。对于 所得税会计，目前己在世界范围内进行过广泛而深刻的讨论少本文主要探讨了有关暂时性 差异、债务法、跨期分摊、亏损结转、资产评估、企业合并中涉及的所得税会计问题，并 试图结合国际上先进的经验探讨如何改进和完善我国的所得税会计核算方法。对于增值税 会计，笔者认为，只有改革现行财税合一的核算体系，同所得税会计一样建立财税分离的 核算体系才能从根本上解决目前增值税会计核算中存在的问题，这是因为，增值税的会计 处理也存在应核算税法和会计准则差异的问题。本文参考所得税会计的基本原理，试图建 立一个全新的增值税会计核算体系，从而建立一整套纳税会计核算体系。 关键词:递延所得税资产、递延所得税负债、 待扣增值竿项税9,已扣增值税一 Accountingfortaxesisasetofaccountingsystemtocoordinatethedifferencebetween TaxationandAccountingStnadards.TheobjectivetoestablishAccountingfortaxistoreflect businessachievementnadstatusobjectivelyundertheprerequisitethatenterprisespaytaxesin accordancewithtaxlaw. Thediscussioninthispapercoversaccountingforincometaxesnadaccountingforvalue- addedtaxes.Asfortheformer,therehasbeenwidestudynaddiscussionintheworld.Ithasbeen researchedinthepapertheproblemsinvolvedinthefollowingrespects:temporarydifference, liabilitymethod,interperiodtaxallocation,operatinglosscarryingforward,investment,business combinationsetc.Itisalsostudiedhowtoimprovethemethodofaccountingforincometaxes resortingtotheadvnacedinternationalexperience.Asforthelatter,ontheotherhnad,thepaper proposesthattosolvetheproblemsinaccountingforvalueaddedtaxes,itisnecessarytoestablish amethodofaccountingforvalue-addedtaxessimilartotheaccountingforincometaxesinreplace ofthecurrentaccountingsystem.Finally,referringtothetheoryofaccountingforincometaxes, thepaperhasstudiedanewsystemofaccountingforvalue-addedtaxesnadfurthersetupa systemofaccountingfortaxes KeyWords:DeferredTaxAssets,DeferredTaxLiabilities, DeferredValue-addedTaxAssets,DeferredValue-addedTaxLiabilities 3l 言 随着我国具体会计准则的逐步出台，建立一个外向型的会计制度已成为我国会计改革 的目标．也就是说，新的会计制度将服务于更多的信息使用者，包括投资者、债权人、政 府部门、广大社会公众等，而不只是传统计划经济体制下的政府部门和税务部门。纳税会 计正是在这种环境下产生的。两年前．所得税会计(征求意见稿)的发布标志着纳税会计研 究的