税收原理与十一五以来的税制改革.ppt

新一轮税改内容8：燃油税 燃油税与养路费 燃油税的试点：海南 养路费与高速公路通行费 燃油税出台的困难：高油价？ 燃油税对于资源节约与综合利用的意义。 把握新一轮税制改革时机：三个线索 收入巅峰： 收入增长旺季：收入增量——启动税改 财政政策转向调整： 支持税改启动：稳健财政政策着力点之一 完善市场经济体制： 财税改革先行——税制改革是重点 把握新一轮税制改革时机：小结 原有制约因素：财政减收＋逆向调节 财政减收：财政增收－破解 逆向调节：比较效应分析－破解 新增制约因素：利益格局 既得利益：部门利益－政绩 地方利益－级差地租 利害攸关：领导改革的政府决不能因为部门利益而变得政出多门或各个部门各执一词，议而不决冲破围堵：关键所在＋关键在人 全面启动：与现实经济社会环境相适应 十八届三中全会中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定? （17）改进预算管理制度。实施全面规范、公开透明的预算制度。审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。 完善一般性转移支付增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。清理、整合、规范专项转移支付项目，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套，严格控制引导类、救济类、应急类专项，对保留专项进行甄别，属地方事务的划入一般性转移支付。 （18）完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。 按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。完善国税、地税征管体制。 （19）建立事权和支出责任相适应的制度。适度加强中央事权和支出责任，国防、外交、国家安全、关系全国统一市场规则和管理等作为中央事权；部分社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央和地方共同事权，逐步理顺事权关系；区域性公共服务作为地方事权。中央和地方按照事权划分相应承担和分担支出责任。中央可通过安排转移支付将部分事权支出责任委托地方承担。对于跨区域且对其他地区影响较大的公共服务，中央通过转移支付承担一部分地方事权支出责任。 保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。 * 2008年税收总量结构图 2008年税收增收结构图 税制结构 “十一五时期”经济社会发展面临的主要问题 经济增长建立在高消耗的基础上，不具有可持续性 就业问题依然严峻 收入分配差距拉大，贫富分化严重 城乡差距和二元经济 地区经济发展不均衡依然突出 政府职能转变与地方财政困境 高消耗增长的不可持续性 我国经济增长的高消耗特征 经济发展阶段高消耗的合理性（基础设施与重工业化） 资源与能源瓶颈 环境瓶颈 转变经济增长方式 确立科学的发展观 重工业化阶段的就业困境 劳动力无限供给？ 资本有机构成不断提高 经济结构调整中的结构性失业 现代西方文明与中国现实的根本矛盾 经济增长方式转变 劳动密集型产品出口 扩大内需与大力发展服务业 二元经济 中国的城乡差距现状 工业化与城市化的国际经验 “三农问题”与二元经济 土地问题 农民增收与农业发展 城乡差别税制 县乡财政困境与税费改革 地区发展不均衡 西部大开发 振兴东北老工业基地 公共服务均等化 中央对地方的财政转移支付 政府职能转变与财政体制改革 行政主导性投资过热 地方政府债务 税收收入的超常增长 地方财政困境 政府层级与分税制改革 公共预算 启动新一轮税制改革：《决定》第20条 原则：简税制＋宽税基＋低税率＋严征管 改革出口退税制度 统一各类企业税收制度 增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围 完善消费税，适当扩大税基 改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制 实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费 在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权 创造条件逐步实现城乡税制统一 十一五规划 实行有利于增长方式转变、科技进步和能源资源节约的财税制度。 完善增值税制度，实