税法基础理论.ppt

税法 4、按照税收管辖权的不同 国内税法 国际税法 外国税法 主讲：易茜 易茜 Yiqian 1507* 税法 内容体系 一、税法基础理论 二、税收实体法 三、税收程序法 税收法律关系的构成、税收的构成要素、税法分类、税收管理体制等 例：增值税、消费税、营业税等 税收征收管理法（征管法） * 你所知道的税？ 1、2、3、 * 生产加工 国内 国外 购买 关税 增值税 消费税 房产税 城镇土地使用税 车船使用税 印花税 产品销售 增值税 消费税 营业税 城建税 教育费附加 土地增值税 资源税 利润形成 个人所得税 企业所得税 留利使用 契税 * 什么行为交税？ 谁交？ 交多少？ 什么时间？什么地点？ 有无优惠？ 征税范围 纳税义务人 计算 纳税期限、地点 减免税 * 第一章 税法概论 一、我国税法体系 二、税法的制定 三、税法的构成要素 四、税法的分类 五、税收管理体制 * 一、我国税法体系 1、流转税类： 增值税、消费税、营业税、关税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 2、资源税类： 资源税、土地增值税、城镇土地使用税主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。 3、所得税类： 企业所得税、个人所得税。 4、特定目的税类： 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 5、财产和行为税类： 房产税、车船使用税、印花税、契税 * 我国的财政收入中有90％以上是通过税收取得的。 国债 国企上缴的利润 罚没收入 规费收入 税收 * 税收收入的构成 * 二、税法的制定 税收立法机关 全国人民代表大会及其常务委员会：有立法权、制定法律。 国务院接所属各部委：有权根据宪法和法律制定指定行政法规和规章。 地方人民代表大会及其常务委员会：有权指定地方性法规（不与宪法、法律、行政法规抵触，报全国人大常委会和国务院备案）。 民族自治地方的人大：有权制订自治条例和单行条例。 * 我国税收法律体系 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定的法律： 　 《企业所得税法》、《个人所得税法》、 《税收征收管理法》 全国人大或人大常委会授权立法： 　 增值税、营业税、消费税、等暂行条例 国务院制订的税收行政法规： 　《税收征收管理法实施细则》 * 地方人民代表大会及其常务委员会制订的税收地方性法规 　　　只有海南省和民族自治区可以。 国务院税收主管部门制定的税收部门规章 地方政府制定的税收地方规章 * 三、税法的构成要素 税法的构成要素：是指国家对每一种税（即税种）中，谁有义务纳税，应向谁征税，根据什么征，征多少等内容做的具体规定。 税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 * （一）纳税义务人 纳税义务人 税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。也称纳税主体。包括法人和自然人。 扣缴义务人 是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位或个人。 例：向个人支付所得的单位是个人所得税的扣缴义务人 * （二）征税对象 又称课税对象，或课税客体，是指对什么征税，这里的“什么” 就是征税对象，即征税的目的物。 如：消费税的征税对象是14种消费品 所得税的征税对象是所得额。 * 税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征税对象的具体化 。 例：“消费税 ”中，烟、酒、化妆品等消费品 * 3、计税依据（税基） 计税依据，又称为“税基”，用以计算各种应纳税款的依据或者标准。是征税对象量的表现。 根据征税对象的价值量计算税款，叫“从价计征”； 根据征税对象的实物量计算税款，叫“从量计征”。 * （三）税率 税率，是指应纳税数额与征税对象数量之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。 税率的具体形式有三种 ： 1、比例税率 2、定额税率 3、累进税率 全额累进税率 （已取消） 超额累进税率 全率累进税率 （未实行） 超率累进税率 * 简化的累进税率表 级次 全月应纳税所得额级距 税率（﹪） 速算扣除数 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 …… 9 超过100000元的部分 45 15，375 * （四）纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到 消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 如：流转税在生产和流通环节纳税； 所得税在分配环节纳税等。 * （五）