《非货币性资产交换》会计准则的相关问题分析研究.pdfVIP

中文摘要 非货币性资产交换是一种不以货币为媒介、非经常性的特殊 交易业务，是交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期 股权投资等非货币性资产进行的交换。非货币性资产交换为满足 企业生产经营需要、减少货币性资产流出、加快资金周转提供了 新的途径，但同时也产生了一些企业利用非货币性资产交换进行 利润操纵等问题，对会计理论和实务产生了较大的影响。如何规 范非货币性资产交换的会计核算和相关信息的披露就成为一个 亟待解决的问题。 1999年6月28日，财政部颁布了《企业会计准则一一非货 币性交易》，引入和全面地使用公允价值，实现了国际会计惯例 的初步趋同。但是，时隔不久，鉴于当时公允价值被人为的滥用 1年1月18日对《企业会计准则一一非货币 情况，财政部于200 性交易》进行了修订，基本上停止了公允价值的使用。2006年2 月15日财政部在前两版使用基础上，又全力推出新的版本并更 名为《企业会计准则第7号一一非货币性资产交换》。与前两部 准则相比，新准则在制定上具有明显的“原则导向，引入了“商 业实质概念，重新启动公允价值，．反映了非货币性资产交换的 经济实质，保证企业资产、盈利状况的真实性。尽管如此，新准 则仍然存在着一些值得商榷和完善的地方。 鉴于此，本文通过新准则和国际会计准则理事会、美国财务 会计准则委员会颁布的有关非货币性资产交换准则的对比研究， 发现和分析了我国非货币性资产交换准则中存在的问题和不足， 同时借鉴国际会计准则理事会、美国财务会计准则委员会颁布的 非货币性资产交换准则中的合理做法，并结合我国的特殊情况， 针对新准则中存在的问题提出了相应的改进建议和解决措施。 关键词：非货币性资产交换，会计准则，公允价值，商业实质 ABSTRACT assets isa and specialnonrecurring Non-monetaryexchange transactionwithsome suchas non—monetaryassets， inVentory， fixed assetsand inVestments． assets，intangiblelong—termequity These theone new f6r transactions，onehand，proVideapproaches tomeettheneedsof and and enterprises productionoperation oftheir atthesame theturnover fllnds，but time，they expedite haveledtosome assome useof companiesmaking problems，such assets to atetheir non．monetaryexchangemanipul profits，which havea on and has theory greaterimpactaccounting practic