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二O一O年会计人员继续教育 企业会计准则难点精讲及案例解析 第一篇 企业会计准则难点精讲及案例解析 例题：（不定项选择） A企业委托B企业加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为10 000元，支付的加工费为8 000元(不含增值税)，消费税税率为10%，材料加工完成入库，加工费等已经支付，双方适用的增值税税率为17%，A企业按照实际成本对原材料进行日常核算。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1) 发出物资的会计处理涉及到的科目有（ AB ）。 A.委托加工物资 B.原材料 C.应交税费—应交增值税 D.应交税费—应交消费税 (2) 如果收回加工后的材料用于连续生产应税消费品，涉及到的会计科目有（ABCD ）。 A.应交税费—交增值税(进项税额) B.应交税费—交消费税 C.银行存款 D.委托加工物资 （3）如果收回加工后的材料用于直接销售，涉及到的会计科目有（ABC ）。 A.委托加工物资 B.应交税费—应交增值税(进项税额) C.银行存款 D.应交税费—应交消费税 长期股权投资 二、长期股权投资核算范围 1.对子公司长期股权投资 2.对合营企业与联营企业的长期股权投资 3.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资。 例题：投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。（×） 例题：下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有（BD　　）。 A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资 C.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资 三、长期股权投资初始计量 例题：A公司以2 000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6 000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（　A　）万元。 A.2 000 B.1 800 C.6 000 D.4 000 投资性房地产 一、投资性房地产的定义 指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括：已出租土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租建筑物。 例题：下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的（ABD）。 A．企业可以在成本计量模式或公允价值计量中作出选择 B．满足特定条件时可以采用公允价值计量模式 C．同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式计量 D．同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式计量 如果转换日公允价值小于账面成本计入当期损益 如果转换日公允价值大于账面成本，计入“资本公积”（√） 投资性房地产采用公允价值计量模式的，应当计提折旧（×） 例题：下列各项中，属于投资性房地产的有（AC）。 A．已出租的建筑物 B．待出租的建筑物 C．已出租的土地使用权 D．以经营租赁方式租入后再转租的建筑物 固定资产 一、固定资产的成本构成 初始成本的确定 1.具有融资性质分期付款购买固定资产 未来现金流量现值 现销价格 融资费用的摊销（资本化、财务费用） 例题：甲企业分期付款方式购买N设备，付款期限4年，每年末等额支付设备款25万元，如果一次付款则为93万元，甲企业将该设备运到本企业发生运输费等合计2万元，甲企业该项设备的入账价值为（B）万元。 A．93 B95 C．100 D．102 例题：购买固定资产超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，未确认融资费用在摊销期间，应根据不同的情况，计入固定资产或财务费用。（√） 2.弃置费用：未来现金流量现值计入固定资产成本。 3.后续支出：资本化和当期损益。 例题：下列关于固定资产的后续支出会计处理的表述中，正确的是（D） A．所发生的后续支出均为当期损益 B．所发生的后续支出均为资本化为固定资产成本 C．后续支出中价值比较大的部件替换可以资本化 D．后续支出中符合资本化的计入固定资产成本，不符合资本化的计入当期损益 例题：甲企业对一项原值为100万元，已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（A）万元。 A.95 B.110 C.145 D.160 例题：固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的固定资