二营业税改征增值税的主要内容-广东省国家税务局.pptVIP

营业税改征增值税政策辅导 二、营业税改征增值税的主要内容 三、试点实施办法辅导 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 内容 目 录 营业税改征增值税政策辅导 二、营业税改征增值税的主要内容 三、试点实施办法辅导 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 内容 目 录 营业税改征增值税政策辅导 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 1 [营业税]是对在我国境内提供应税劳务（范围变小）、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。 征收范围： （1）交通运输业 （2）建筑业 （3）邮电通信业 （4）文化体育业 （5）娱乐业 （6）金融保险业 （7）服务业 （8）转让无形资产 （9）销售不动产 1.营业税 应纳税额＝营业收入(含税)×税率 税率：一律采用比例税率 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 2.增值税 征收范围： （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工劳务、修理修配劳务。 基本税率：17% 低税率：13％ 简易征收率为3% 一般纳税人应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额 小规模纳税人应纳税额=销售收入（不含税）×征收率 [增值税]是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物（新增：交通运输业和部分现代服务业）的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 例1： 某运输公司为增值税“一般纳税人”本月对外提供运输劳务取得收入50000元，营业税税率为3%，购进柴油取得进项发票，发票上注明的进项税额为4000元 [按试点前的有关规定]，（营业税不存在进项抵扣） 应纳税营业税：50000*3%=1500元。 [按试点后的有关规定]， 应纳增值税：50000÷（1+11%）×11 % -4000=955元。 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 例2： 某工业企业为一般纳税人，本月销售货物取得收入（含税）50000元，增值税税率为17%，购进原材料取得进项发票，发票上注明的进项税额为5500元，支付广告费3000元并取得进项发票，发票上注明的进项税额为170元，（试点前不属可抵扣范围） [按试点前的有关规定] 应纳税增值税：50000÷（1+17%）×17%－5500=1765元。 [按试点后的有关规定] 应纳税增值税：50000÷（1+17%）×17%－5500－170=1595元。 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。 制造企业购进营业税劳务不能抵扣。 从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣 道道征收 全额征税 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 服务业 （营业税） 信息服务… 广告业… 运输业… 生产企业 （增值税） 生产期 推广期 销售期 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 有利于服务业出口； 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 服务业 （营业税） 信息服务… 广告业… 运输业… 生产期 推广期 销售期 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 生产企业 （增值税） 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 （三）抓住机遇 避免重复征税 利于生产性服务业发展 打通抵扣链条 试点企业 其它地区 生产企业 其它地区 服务业 试点地区 服务业 加快服务业招商引资 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 二、营业税改征增值税的主要内容 三、试点实施办法辅导 一、进行营业税改征增值税的改革的必要性 内容 目 录 营业税改征增值税政策辅导 　 　上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波 市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。 二、营业税改征增值税的主要内容 一、试点地区 广东省于2012年11月1日完成新旧税制转换。 广东省试点纳税人自2012年11月1日（所属期）起提供的 交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税 ，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。 二、营业税改征增值税的主要内容 二、试点日期 二、营业税改征增值税的主要内容 三、应税范围 试点行业 在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%