金融工具会计准则对银行业监管的影响及对策建议.pdfVIP

摘要 摘要 2006年2月《企业会计准则》正式颁布，标志着我国与国际会计准则高 度趋同的会计准则体系正式建立，为这一巨大成就感到鼓舞的同时，作者开始 构思这篇论文．39项准则中与金融工具相关的4项具体准则将给银行业监管 带来的影响以及应对措施是本文关注的焦点。 本文共分七章，第一章为导论，二至七章为正文。 第一章导论。介绍了选题背景及目的、国内外研究成果及研究局限、本 文的理论基础和研究方法。第一节介绍了本文的选题思路：首先，金融工具 会计准则是我国会计准则体系中的新内容，虽然其中部分内容也曾以其它形 式1见诸规章、制度，但成体系地写入《企业会计准则》则显示了我国推进这 些内容的坚定决心，具有非同寻常的意义；其次，这4项准则涉及的内容一 —金融工具，特别是其中的衍生金融工具2，具有一定的特殊性，它的内在风 险特征决定了必须对其进行特殊的监管。银行正是经营金融工具的重要主体， 而金融工具会计准则不仅使得银行的衍生金融工具会计处理发生改变，也改 变了基础金融工具的确认、计量、记录及报告方法。第三，会计准则是实施 银行业监管的基础，而高质量的会计准则更是银行业有效监管的必要条件， 可见会计准则与银行业监管之间有着密不可分的内在联系。在这样的背景下 如何对银行业施行有效监管就成为一个不可忽视的问题。在金融工具会计准 则的新条件下，监管当局是坚持原有的监管体系还是做出相应调整，是充分 利用会计准则的成果还是重新设立标准，将是目前以及今后相当长一段时间 内需要面对的问题。本章第二节介绍了国内外相关研究，目前已有文献具有 如下特点：首先，在与国际会计准则趋同的道路上，我国可谓先行一步。当 l如‘关于金融工具确认与计量暂行规定(试行)的通知’等． 2金融工具可以分为基础金融工具以及衍生金融工具．根据金融工具会计准则的相关内窖，基础金融 工具包括：现金、股票、贷款等；衍生金融工具则是以此为基础衍生出的：期权、期货，远胡，互换 等． 1 金融工具会计准则对银行业监管的影响与对策建议 其它各国，特别是欧洲各国尚在讨论是否接受、以及以何种途径接受国际会 计准则的某些主要观点3时，我国已经建成了与国际趋同的准则体系，因此， 本文认为国外研究成果对本文论题最有参考价值的内容在于以实证研究论证 了引入了公允价值的会计准则确实将对银行业经营4及监管带来不可小视的 影响，这些文献为本文的分析提供了强有力的论据支持。此外，就目前国内 的研究状况看，自2006年2月会计准则颁布后，由于时间跨度较短，现有文 献远未达到可谓“丰富”的程度，在2006年2月至2007年3月的时间段内， 中文核心期刊数据库中与本文题目相关的论文篇目仅5篇5。并且，这些文献 的作者通常来自银监会6、国有银行及国有政策性银行。虽然篇目不多，但由 于文献作者的特殊性，也说明了目前在监管当局内部，本文主题正是热点论 题，具有指导实践的意义。同时，作者也发现，这些研究几乎完全站在监管 当局的立场来审视金融工具会计准则。 ．第二章衍生金融工具及其特征。介绍了上世纪七十年代以来主要衍生工 具及其特征。包括这些工具的定义、产生年代以及特点。 第三章我国的金融工具会计准则的基本内容及特点。结合论题进行了准 则内容解读，包括金融工具的确认，计量，金融资产的减值和不可回收，以 及套期会计的处理方法等变化较大或新出现的内容。并对准则特点进行了总 结。 ， 第四章我国的银行业监管框架。介绍了银行业监管的目标、内容、和手 段。以及我国银行业监管体系的形成过程以及目前的监管指标体系。 第五章金融工具会计准则对银行业监管的影响。根据文章逻辑结构的需 要将各种影响归为三类，分别在第一节至第三节中进行分析。 第一节：对资本充足率监管指标的影响。本文将监管指标受到的影响放 在首位进行讨论是由于，资本充足率监管指标是银行监管三大支柱中的第一 支柱，其重要性不言而喻。并且，这方面内容也是目前国内外已有文献中讨 论最充分的。本节依据中国银行业监督管理委员会令(2004年第2号)‘商业 3此处指套期会计与公允价值会计的选择权等观点． 4对银行业经营的影响也将最终导致对监管方式的影响．