101年度新增（修）資訊申報項目說明.ppt

海外最終投資公司（含大陸及臺灣）地區別申報(續) 申報範圍 上櫃公司 D公司(薩摩亞)紙上公司 B公司(香港) A公司(美國) F公司(大陸) E公司(英國) C公司(臺灣) 100% 100% 80% 60% 100% 80% 海外最終投資公司（含大陸及臺灣）地區別申報(續) 申報範圍 投資公司 被投資公司 所在地區 原始投 資額 持股 比率 期末持有帳面金額 上櫃公司 A 美國 5,000 100% 5,756 B 香港 12,000 100% 14,530 C 臺灣 6,000 80% 8,810 D 薩摩亞 1,000 100% 1,150 A E 英國 3,000 60% 4,260 D F 大陸 800 80% 988 美國雖非最終投資地，但因納入合併報表、有實際營運，且非紙上公司，故仍需列入需申報 貳、法規修訂預告 * 因應IFRS之法規修定 注意 102年實施IFRS後，改以申報合併數字者有 每月營收及每月關係人交易資訊 改以「合併營收」為主，且不得任意公告「個體營收」；無子公司者，則按月公告「個別營收」－每月10日前 合併營收淨額申報欄位：本月、去年同期、本年累計、去年同期累計 自102年起 上櫃公司與關係人間重要交易資訊：修正為次月底前申報沖銷母子公司間交易後與關係人間取得或處分資產、進貨、銷貨、應收款項、應付款項等截至上月份之相關資訊，各季申報累計金額與會計師查核（核閱）數差異達百分之二十且金額逾一仟萬元者，應於當季財務報告公告期限後十五日內申報差異原因。 改為合併 因應IFRS之法規修定 自102年起 「各項產品業務營收統計表」改為自願申報項目（非強制），凡自願公告者，應於次月二十日前按月申報，並持續公告至當年度結束止。 納入資訊揭露評鑑加分 自願申報自結損益資訊之申報項目包括：營業損益、稅前損及綜合損益 新增欄位 改為自 願 新增 因應IFRS之法規修定(續) 依據「證券發行人財務報告編製準則」第六條規定， 增訂『會計變動資訊』申報內容 自102年起 1.應於議案提報董事會決議通過之即日起二日內輸入 會計變動之相關項目與預計影響數 2.並於改用新會計政策或會計估計年度之二月底前申報會計變動之實際影響數及差異原因等資訊【若會計政策變動之實際影響數與原公告申報數差異達新臺 幣一千萬元以上者，且達前一年度營業收入淨額百分之一或實收資 本額百分之五以上者，應就差異分析原因並洽請簽證會計師出具合 理性意見，併同公告申報】 另轉重大訊息 無面額或每股面額非屬新台幣十元之外國發行人，有關股本百分之五之計算，應以淨值2.5%替代之 因應IFRS之法規修定(續) 自102年起 已公開當年度(完整式)財務預測者，刪除原應於年度終了後一個月內申報赴大陸地區及海外子公司投資之自結數、及自結數與實際數之重大差異金額與原因說明之規定。 刪除年度財報公告期限辦理之「關係企業營運概況及組織圖」 取消「開立發票金額」申報欄位 刪除 參、提醒事項 * 股利分派情形申報作業 股利分派情形申報作業（續） 此部分之金額原則係填入「盈餘分派表」或「虧損撥補表」所載之相關金額 ★常見錯誤 「盈餘分派表」或「虧損撥補表」明明有數字， 申報時卻填「0」。 股利分派情形申報作業（續） 欄位A: 須填入期初未分配盈餘，加計「本期於完納稅捐、彌補虧損及依法提列百分之十之法定盈餘公積與特別盈餘公績後」之盈餘。如為「虧損撥補表」，請填入「待彌補虧損數」。 ★常見錯誤 1.由於各公司對「可供分配盈餘」之定義略有差異，多數錯誤係將 扣除「法定盈餘公積與特別盈餘公積」前之金額填入可供分配盈餘。 2.漏未計入「期初未分配盈餘」。 股利分派情形申報作業（續） 欄位B 、C 、 D ： 請分別填入「盈餘分派表」或「虧損撥補表」所載之期初未分配盈餘(或期初待彌補坤損)，稅後損益(或稅後虧損)與期末未分配盈餘(或期初待彌補坤損)金額。 股利分派情形申報作業（續） 欄位a ：係填入以盈餘分派之每股現金股利 欄位b ：係填入以法定盈餘公積、資本公積發放之每股現金股利 ★常見錯誤 1.未區分以盈餘分派之每股現金股利以或以法定盈餘公積、資本公積 發放之每股現金股利，將全部股利逕填入欄位a或欄位b中。 2.董事會擬議數申報之數字無法與召開股東常會公告中，有關發放股 息、紅利或預擬權利分配內容相勾稽。 股利分派情形申報作業（續） 欄位c ：係指以盈餘分派之現金股利與以法定盈餘公積、資本公積 發放之現金股利，合計後之總金額。 ★常見錯誤 欄