库存货币资金管理课件.pptVIP

想一想 第一节 库存现金 一、现金收支规定 二、现金总分类账核算 三、现金明细分类账核算 四、现金清查及其核算 案例分析 黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。 一个月末，当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。 主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。 随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账。 主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？ 这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。 事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。 其结构为： 借方 “待处理财产损溢” 贷方 （1）盘亏数和毁损数 （1）确定的盘盈数 （2）批准后结转的盘盈数 （2）批准后结转的 盘亏数和毁损数 余额：尚未批准处理 余额：尚未批准处理 盘亏数和毁损数 盘盈数 结束语 思考一下我们今天都 学习了哪些内容？ 库存现金清查 例 2—2 采用“科目汇总表”形式 库存现金 借（＋） 贷（－） 50 900 ① 50 000 ④ 45 000 ② 300 ③ 600 ⑤ 4 000 ⑥ 150 ⑦ 800 ⑧ 650 50 600 期初余额：3 000 3 300 表 2—1 现金总分类账 200X年 月 日 凭证编号 摘 要 借方 贷 方 借或贷 余 额 5 1 上月结余 借 3 000 31 略 汇总本月发生额 50900 50600 借 3 300 与日记账核对无误 课堂练习: 1、企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库存限额。 2、企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。 3、企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付仡。 4、企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。 4、借：应付职工薪酬 8,600 贷：库存现金 8,600 3、借：管理费用 650 贷：库存现金 650 1、借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 500 2、借：库存现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 136 第二节 库存现金 二、库存现金收付业务的核算 (二)序时核算 形式 现金日记账 订 本 式 账 簿 按 币 种 分 设 格式：三栏式 三栏式 第二节 库存现金 二、库存现金收付业务的核算 (二)序时核算 要求 出纳员登记 根据审核无误的收付款凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对 出纳员 按时间先后顺序逐日逐笔 现金收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证 现金减少 现金增加 + 本日收入 - 本日支出 = 本日余额 账面余额 库存现金 每日核对 “日清月结” 现金日记账 现金总账 每月核对 “对账” 上日余额 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘 要 凭证 字号 200X年 表 2—2 现金日记账 5 1 上月结余 借 3 000 5 银付1 提现备发工资 50 000 借 53 000 本日合计 50 000 借 53 000 6 现付1 发放工资 45 000 借 8 000 8 现收1 王力交回差旅费余款 300 借 8 300 20 现付2 刘江出差借款 4 000 借 4 300 28