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谢谢！ （2）非财政补助结转： ③年末，将“非财政补助结转”贷方余额中属于奖助学金部分转“专用基金”，记为： 借：非财政补助结转 贷：专用基金—奖助学基金 第七章 净资产的管理与核算 ④年末，将“非财政补助结转”贷方余额中剩余部分分情况处理，记为： 借：非财政补助结转 贷：银行存款（退回拨款单位） 贷：事业基金（留归使用） 第七章 净资产的管理与核算 （3）事业结余：中小学校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支以外的其他各项收支相抵后的余额。 ⑤年末，将“事业结余”结转到“非财政补助结余分配”，若“事业结余”为贷方余额，反映全年累计实现的结余，记为： 借：事业结余 贷：非财政补助结余分配 第七章 净资产的管理与核算 若“事业结余”为借方余额，反映全年累计发生的事业亏损，记为： 借：非财政补助结余分配 贷：事业结余 第七章 净资产的管理与核算 （4）非财政补助结余分配：反映中小学校本年度非财政补助结余的分配情况和结果。 ⑥若为“非财政补助结余分配”为借方余额，属于累计发生的事业亏损，转“事业基金”，记为： 借：事业基金 贷：非财政补助结余分配 第七章 净资产的管理与核算 ⑦若为“非财政补助结余分配”为贷方余额，属于累计实现的事业结余，应先提取“职工福利基金”，其余的转“事业基金”，记为： 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 贷：事业基金 第七章 净资产的管理与核算 一、财务报告 1、财务报告是反映中小学校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。中小学校应当定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。 2、年度财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，有关附表及财务情况说明书等。 第八章 财务报告与财务分析 财务情况说明书，主要说明中小学校收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、财务分析指标、绩效等情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。 第八章 财务报告与财务分析 二、财务分析 1、中小学校应当按照主管部门的规定和要求，根据学校财务管理的需要，进行财务分析，定期编制财务分析报告。 2、财务分析内容包括中小学校事业发展和预算编制与执行、资产使用、收入支出状况、专用基金变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。 第八章 财务报告与财务分析 3、财务分析指标包括预算收入和支出完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、生均事业支出、生均公用支出以及资产负债率等。 第八章 财务报告与财务分析 ⑥发放职工绩效工资，扣职工个人应缴纳的住房公积金、医保及个人所得税。 Ⅰ根据绩效工资发放总额及各项扣款合计金额，记为： 借：事业支出—工资福利支出—绩效工资—基础部分 贷：应付职工薪酬 同时 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款—个人住房公积金 --个人医保 贷：应缴税费—个人所得税 第四章 负债的核算 Ⅱ实际发放扣除上述款项后的绩效工资时，记为： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 Ⅲ支付上述扣款时，记为： 借：其他应付款—个人住房公积金 --个人医保 借：应缴税费—个人所得税 贷：银行存款 第四章 负债的核算 4、其他应付款 该科目用来核算中小学校偿还期限在1年以内的其他各种应付及暂收款项。按应付及暂收款项的类别或债务人设置明细帐。 其核算业务主要有： 第四章 负债的核算 ①发生应付及暂收款项时，根据相关收入单据及其他资料，记为： 借：库存现金 贷：其他应付款--××人（款项） ②偿付应付及暂收款项时，根据相关支出单据及其他资料，记为： 借：其他应付款--××人（款项） 贷：库存现金 第四章 负债的核算 5、代管款项 该科目用来核算中小学校接受委托代为管理的各种款项，包括按文件收取的教科书、资料费等代收费。该科目按收费项目设置明细帐。（学生伙食费在食堂专帐核算） 其管理要求是：按相关文件规定收取，据实结算，多退少补。 第四章 负债的核算 其核算主要业务有： ①学校在收取各项代收费时，根据收费票据（汇总）记为： 借：库存现金 贷：代管款项--××款项 ②学校在支付各项代收费时，根据银行支出凭证和相关支出单据，记为： 借：代管款项--××款项 贷：库存现金 第四章 负债的核算 ③经与学生结算，将多