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税务局科学发展观调研课题 本次“贯彻科学发展观的税收政策研究”课题研讨会由*省税务学会主办、*市税务学会承办，各设区市税务学会、省税务学校教育分会、省国税局科研所、省地税局科研所等单位参加研究，共收到学术论文38篇，其中有21篇在会上发言交流。与会代表们围绕中心主题，本着理论和实践相结合的原则，立足当前着眼未来，从各个不同层面和角度对贯彻科学发展观与完善现行税收政策作广泛而深入的分析研究，并提出了不少较具前瞻性和操作性的对策思路，对各级税务部门贯彻科学发展观、完善税收政策管理、做好税收工作具有一定指导意义。现将研讨会的主要观点综述如下，如有不周之处敬请指正。 一、关于激励科技自主创新的研究 党的十七大报告提出，提高自主创新能力，建设创新型国家是我国发展战略的核心，是提高综合国力的关键。与会代表在分析比较国内外激励科技自主创新税收政策时，发现我国激励科技自主创新的税收政策存在手段单一、企业实际得到的税收支持力度较小等缺陷，在企业无利润或者利润少的情况下起不到应有的促进作用。认为激励科技自主创新是落实科学发展观、加快转变经济增长方式、推动产业结构优化升级、增强综合国力和市场竞争力的迫切需要。提出激励企业科技自主创新的税收政策建议：一是完善支持企业自主创新税收制度。建议提升企业自主创新税收优惠制度的立法层次，在税收通则及各税种中规定税收优惠的目的、条件和范围，加大税收支持企业自主创新的宏观调控力度；完善支持企业自主创新政策体系，采用研发税收减免、准备金制度、加速折旧、纳税扣除、税收抵免、税率优惠等多样性激励手段，特别要重视中小企业的自主创新。二是优化支持企业自主创新税收政策。建议将优惠重点转向具体研发项目的扣除设计，改革个人所得税制度；将税收优惠的重心放在研发阶段及高新技术成果转化阶段以及对创新孵育体系支持方面，并适当提高技术开发费加计扣除的比重，延长当年不足抵扣部分的递延期限；进一步细化技术开发费加计扣除优惠政策内容，如技术开发费还应包括在生产线上的研发活动，支付给第三方的技术开发费应允许享受加计扣除；将技术改造、产业升级中的具体研究开发项目，产品改良与工艺改进等也归为技术开发费，享受加计扣除的优惠，允许企业其它符合要求的技术开发费加计扣除。三是引入技术准备金制度。允许企业特别是新产品进入大规模投产阶段按照销售收入的一定比例提取科技发展准备金、风险基金或新产品试制基金，用于技术开发、技术培训和风险投资等方面。四是扩大增值税优惠政策适用范围。在增值税转型过程中，对自主创新企业优先实行消费型增值税；在增值税全面转型成功后应加大对自主创新企业购进设备的进项税金抵扣系数，如按150%抵扣，鼓励企业自主创新和吸引风险投资。五是支持高新技术企业产品出口。在2008年消费型增值税尚未到位的前提下，对高新技术产企业产品出口成本中购置机器设备和软件费用，以及自行研发活动费用支出超过一定额度，在办理出口产品免抵退税的同时，予以退还技术费用所负担的增值税。六是建议适当降低高新技术企业的认定门槛，扩大政策覆盖面，完善科技、财政、税务等部门的沟通协调机制和高新技术企业认定的复审制度。 二、关于构建绿色税收体系的研究 党的十七大报告提出，要建设生态文明，基本形成节约资源和保护生态环境的产业结构、增长方式、消费模式。与会代表通过分析发现，随着经济快速发展，环境问题日渐突出，而我国尚未建立保护环境与资源的绿色税收体系。提出克服资源及能源浪费约束、环境污染约束，构建我国绿色税制的改革对策：一是完善消费税，对难以降解和无法再回收利用的材料、用国家颁布的淘汰技术或落后工艺进行生产、可能会在使用中对环境造成严重污染的各类产品征收消费税。二是完善资源税，将水、森林和草场等已遭到严重破坏的资源纳入征税范围，并扩大到所有矿藏和非矿藏资源；对从量定额征收的应税资源的计税依据由现行的销售或使用数量改为实际开采或生产数量,对所有应税资源普遍调高单位税额或税率,通过提高税负和运用差别税率强化对自然资源的保护和管理。三是改革城市维护建设税，将其由附加税改为独立税种。四是改革城镇土地使用税,将课税范围扩大到农村，将土地使用税的计税依据改为土地的评估价值。五是改革耕地占用税，将耕地占用税的计税依据改为耕地的评估价值，实行平均税负较高的地区差别税率。六是在增值税制度中增加企业购置的用于消烟、除尘、污水处理等方面的环境保护设备允许抵扣进项增值税额的优惠规定,在关税制度中增加与环境保护有关的条款,严禁或限制进口有毒有害化学品或可能对我国环境造成重大危害的产品。七是开征新的绿色税种，如水污染税、大气污染税、固体废物税，把污染环境和破坏生态环境的行为以及在消费过程中会造成环境污染的产品作为环境污染税的课税对象，按照“污染者付费”原则,排放污染物的单位和个人为