第六章审计证据和审计工作底稿精品.pptVIP

* 第六章 审计证据和审计工作底稿 审计证据 审计工作底稿 概 要 一、审计证据及其种类 第一节 审计证据 （一）审计证据的概念 　根据我国《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》中的定义，审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 第一节 审计证据 （二）审计证据的种类 （1）实物证据。实物证据是指审计人员通过实际观察或盘点所取得的，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 （2）书面证据。书面证据是指注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。书面证据是审计证据的主要组成部分，按其来源可以分为外部证据和内部证据两类。外部证据是由被审计单位以外的组织或人士所编制的书面证据。它一般具有较强的证明力。 按照审计证据的形式不同，审计证据可以分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 第一节 审计证据 （二）审计证据的种类 （3）口头证据。口头证据是指被审计单位职工或其它有关人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据。 （4）环境证据。环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，如被审计单位的内部控制制度、管理人员素质、各种管理条件和管理水平等。 第一节 审计证据 （1）基本证据。基本证据是指对审计人员形成审计意见、作出审计结论具有直接影响作用，能够用来直接证实被审计事项的重要证据。它具有较强的证明力，是审计证据的主要部分，因而也称为主证。 （2）辅助证据。辅助证据是指对基本证据起辅助证明作用的证据。它是用来从旁证明被审计事项的真实性和可靠性的证据，因而也称为旁证（或佐证）。 按照审计证据的证明力不同，审计证据可分为基本证据和辅助证据。 二、审计证据的特性 第一节 审计证据 （一）审计证据的充分性 　　审计证据的充分性又称为足够性，是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见，因此它是形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 　　 （二）审计证据的适当性 　 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，具体指审计证据的相关性和可靠性。 1、审计证据的相关性 2、审计证据的可靠性 　　 第一节 审计证据 　　注册会计师在审计过程中可以采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计程序来收集审计证据。 　　（一）检查 　　（二）观察 　　（三）询问 　　（四）函证 　　（五）重新计算 　　（六）重新执行 　　（七）分析程序 　三、审计证据的获取 四、审计证据的整理 第一节 审计证据 一般而言，审计证据整理和分析的方法有： 　　 1．分类 　　2．计算 　　3．比较 　　4．小结 　　5．综合 一、审计工作底稿的概念和作用 第二节 审计工作底稿 （一）审计工作底稿的概念 　　根据我国《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》中的定义，审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。具体地讲，审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中所形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 　 注册会计师应当及时编制审计工作底稿， 以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明审计人员按照审计准则的有关规定执行了审计工作。 一、审计工作底稿的概念和作用 第二节 审计工作底稿 （二）编制审计工作底稿的作用 　1．它联系并贯穿于整个审计工作过程 2．它是形成审计结论、发表审计意见的直接依据 　3．它是评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据 4．它为审计质量的控制与检查提供了可能 5．它对未来的审计业务具有备查参考价值 二、审计工作底稿的分类 第二节 审计工作底稿 审计工作底稿按照其性质和作用，可分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿三类 　（一）综合类工作底稿 　 （二）业务类工作底稿 （三）备查类工作底稿 　三、审计工作底稿的编制与获取 第二节 审计工作底稿 （一）审计工作底稿的内容 1．被审计单位名称 7．索引号及编号 2．审计项目名称 8．编制者姓名及编制时间 3．审计项目时点或期间 9．复核者姓名及复核日期 4．审计过程记录 10．其它应说明事项 5．审计结论 6．审计标识及其说明 三、审计工作底