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第七章 外汇业务的核算 通过学习本章内容，了解外汇业务的主要内容,明确认识外汇业务对开展我国对外贸易的重要意义，掌握外汇存款业务、外汇贷款业务和国际贸易结算业务的基本核算方法。 第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算 第一节 外汇业务概述 一、外汇业务相关概念 1.外汇 是指外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。 外汇按来源和用途分类，分为贸易外汇和非贸易外汇。 外汇按交割期限分类，分为即期外汇和远期外汇。 外汇按照形态分类，分为现钞和现汇。 2.汇率 汇率又称汇价、牌价、兑换率，是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。 ★ 表示方法 直接标价法：以一定整数单位（通常是100个）的外国货币为标准来折算若干单位的本国货币。（如＄100＝￥800） 间接标价法：以一定整数单位的本国货币为标准来折算若干单位的外国货币。（如￥100＝＄12.5） ★ 我国目前外汇牌价 钞买价：银行买入现钞的价格，（低于汇买价，因为银行买入现钞要运往国际市场出售才能使用，在此期间要承担汇率、运输、保险、垫付等风险和费用）； 汇买价：银行买入外汇的价格； 中间价：买入价与卖出价的平均价，用于银行内部结算或套汇； 汇卖价：银行卖出外汇的价格； 钞卖价：银行卖出现钞的价格； 银行收入＝卖出价－买入价 3. 外汇业务的主要内容 商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行收付、结算的业务。 目前我国外汇指定银行经营的外汇业务主要有： ☆ 外汇存款业务 ☆ 外汇贷款业务 ☆ 外汇汇款业务 ☆ 外汇兑换业务 ☆ 外汇同业拆借 ☆ 外汇借款业务 ☆ 外币票据的承兑和贴现 ☆ 贸易和非贸易结算 ☆ 外汇担保业务 ☆ 自营及代客外汇买卖业务 ☆ 发行或代理发行股票以外的外币有价证券 ☆ 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 ☆ 资信调查、咨询和见证业务 ☆ 国家外汇管理局批准的其他外汇业务 二、外汇业务核算的特点 1.实行外汇分账制 当外汇业务发生时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法，故又称为原币记账法。其主要内容分为三点： 人民币与外币分账 对每一项业务，均按业务发生货币（原币）填制凭证、登记账簿和编制报表，各货币的账务均自成体系，各种货币分账核算不混淆； 同一货币分外汇和现汇两种内容核算，外汇用于两国间贸易、支付，不可兑换或在国际货币市场买卖；而现汇则可以自由买卖，且用于国际结算。 设置“货币兑换”科目 遇有两种或两种以上货币相互兑换时，使用“外汇买卖”科目核算，以联系和平衡不同货币之间的账务。 “外汇买卖”下按人民币和各外币设明细核算，涉及两种以上货币兑换时，通过“外汇买卖”科目在人民币和外币账户上同时等值反映，达到平衡的目的。 以采用单式凭证为主，兼用复式凭证 我国外汇银行由于业务量大、分工细，原则上都采用单式凭证进行核算，有外汇买卖借方（贷方）传票。同时，也允许一些行处使用复式凭证。 有关使用外汇买卖传票的注意事项见教材，略。 三、外汇业务范围 1.外汇买卖 自营外汇买卖：银行直接在国际金融市场买卖外汇，总行办理； 代客外汇买卖：接受客户委托，代理其在国际金融市场买卖外汇； 临柜业务：柜台直接办理的外汇业务；分为： 结汇：购入企事业单位外汇收入，付给人民币； 售汇：售出外汇给企事业单位用于兑付； 套汇：商业银行为客户套算兑换不同币种； 银行间外汇交易市场的外汇调剂：商行持有的超规定外汇出售他行或央行； 外币兑换：为个人办理外币兑换。 2.外汇存贷款 存款——外汇信贷资金主要来源； 贷款——银行运用外汇主要形式； 3.国际结算 贸易结算——银行办理商品交易引起的国际货币收付，有信用证、托收、汇款、保函等形式； 非贸易结算——非贸易行为引起的外汇收支，有汇款、兑换、买入非贸易外币票据、非贸易外币票据托收和信用卡业务等。 4.国家外汇管理局批准的其他外汇业务 其他业务如：发行代理发行股票以外的外币有价证券、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券、外汇担保、资信调查、咨询和见证等。 第二节 外汇买卖的核算 一、外汇买卖概念 外汇买卖亦称外币兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入一种外汇的行为，即是指将一国货币兑换成另一国货币的行为。 二、货币兑换科目与凭证 1.“货币兑换”科目 资产负债共同类科目； 当买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记本科目（外币），再借记本科目（人民币），贷记有关科目（人民币）； 当卖出外汇时，银行借