上市公司会计师事务所选择机制的探析.pdfVIP

明其方法本身或是不可行，或是存在值得改进完善的地方。其一，在委托人选取 方面，未能跳出公司治理结构框架内。无论将审计委托权交股东会、董事会、监 事会还是交审计委员会，都仍旧在公司治理结构框架内，都不能摆脱公司控制人 的控制。其二，将委托权与监督权割裂。会计师事务所本是受委托人之委托进行 审计，作为代理人理应受到委托人的监督。但目前提出的选择机制都割裂了这种 托代理关系。其三，从一种审计合谋跳入另一种审计合谋或审计寻租。一些学者 虽然意识到可将委托权交由公司外部，如实行财务报表保险制度，但这种市场化 运作又带来新的问题。 本文的研究力图克服以往研究的不足，系统地分析了会计师事务所选择机制 的各个要素，以寻求建立一个完善的会计师事务所选择机制。本文用历史的观点 看审计的起源、发展和会计师事务选择机制的演进。用辩证的观点看现行的和理 论界提出的会计师事务所选择机制的优缺点。透过现象看本质地寻求会计师事务 所选择机制优劣标准，并最终建立符合这一标准的优化的会计师事务所选择机制。 科学的会计师事务所选择机制应有助于实现社会审计的目的，即为维护社会 公众利益进行独立审计并出具客观公正的审计报告。要实现这一目的，首先在于 选择正确的委托人，确保注册会计师的利益与上市公司利益严格分离，建立一种 委托人、审计人和被审计人三足鼎立的会计师事务所选择机制，以保证审计独立 性，以利于减小误受风险。 在现有会计师事务所选择机制中，对注册会计师的选聘权往往属于董事会， 而对上市公司审计业务的监督权却主要由注册会计师协会或证监会来行使。董事 会对审计业务的监督仅限于看注册会计师是否按审计业务约定书规定完成审计工 作，提交审计报告。而对审计报告的质量无法监督，加大了审计业务的误拒风险。 通过对当前我国会计师事务所选择机制所存在问题的详细分析，并与我国上 市公司的实情相结合，本文对如何构建我国上市公司会计师事务所选择机制进行 了较为深入的研究，并提出了相应的对策。本文认为，由中国证监会与中国注册 会计师协会成立联合机构——上市公司审计管理服务中心，作为代位委托人是一 种科学的会计师事务所选择机制。将会计师事务所选择权转移给具有公信力的社 会公共机构后，必须将选择方式作相应改变，即公开招投标是一种比较好的选择 方式。审计招投标制度的核心功能，在于它通过一套规定程序，保证了会计师事 务所选择活动能够公开透明、有序竞争、高效实施。本文从委托人选择、招标投 机制设计、标书评价、招标人对审计质量监督这四个要素为基础，以此来构建我 国上市公司的会计师事务所机制。 关键词：上市公司 会计师事务所 选择机制 2 Abstract The information haveabundantinformation accounting providers，who resources， areinstatusofan ofinformation．Whatthe informationuser advantage accounting lackedisinformationresourceandheneedstoobtainthe informationfrom accounting the informationinordertomake thusinaninferior accounting providers decisions，and of the information seekmore information．HoweveL position accounting providermay interests true information．Auditistomakethiskindofconflict