主要经济业务的会计核算办法.docVIP

第十章　主要经济业务的会计核算办法 ? 　　　　 第一节　款项和有价证券的核算 　　企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款和外埠存款等。其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。　　一、库存现金 　　（一）库存现金使用范围　　 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。　　（二）库存现金限额　　库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出的需要，按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况，一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定，远离银行或交通不便的开户单位，最多可按不超过开户单位15天的日常零星开支需要量来核定。单位超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。　　（三）库存现金收支的日常管理　　企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下规定：　　1.企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。　　2.企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。　　3.企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。　　4.企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。　　5.不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途提取现金，即不得“套取现金”；不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金，即不得“出租出借”账户；不准将单位收入的现金以个人名义存储即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得私设“小金库”，等等。　　（四）库存现金的总分类核算　　“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款—备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。　　1.库存现金收入的核算　　现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。　　［例10-1］从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。　　借：库存现金 　　　　　　　　　　　10 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10 000　　［例10-2］销售产品销售300元，增值税51元，共计收入现金351元。　　借：库存现金 　　　　　　　　　　　　351　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 300　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 51　　[例10-3]办公室职员张华原出差借款1 000元，现报销850元，交回剩余现金150元。　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　 150　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 850　　　　贷：其他应收款—备用金（张华）　　　1 000 补充：　　公司职员小王因上班迟到被处以50元的罚款，作出处罚决定时：　　借：其他应收款—小王 　　　　　　　　　50　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　50　　收到罚款时：　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　 50　　　　贷：其他应收款—小王　　　　　　　　　　50　　2.库存现金支出的核算　　按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金” 账户。　　［例10-4］办公室职