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二、利润中心 【例10-3】某企业的某部门(利润中心)的有关资料如下： 部门销售收入 100万元 部门销售产品的变动生产成本和变动性销售费用 74万元 部门可控固定成本 6万元 部门不可控固定成本 8万元 分配的公司管理费用 5万元 第二节 责任中心 (二)利润中心考核指标 ● ● ● ● ● 二、利润中心 该部门的各级利润考核指标分别是： (1)部门边际贡献＝100－74＝26(万元) (2)部门经理可控利润＝26－6＝20(万元) (3)部门可控利润＝20－8＝12(万元) (4)部门税前利润＝12－5＝7(万元) 第二节 责任中心 (二)利润中心考核指标 ● ● ● ● ● 二、利润中心 利润中心通过编制责任报告，可以集中反映利润预算的完成情况，并对其产生的差异的原因进行具体分析。 第二节 责任中心 (三)利润中心责任报告 ● ● ● ● ● 二、利润中心 【例10-4】表10-2是某利润中心责任报告。 第二节 责任中心 表10-2 某利润中心责任报告 单位：万元 ＋10 ＋6 －1 ＋5 ＋5 ＋0.4 －0.5 －0.1 ＋5.1 240 148 35 183 57 16 13.5 29.5 27.5 250 154 34 188 62 16.4 13 29.4 32.6 销售收入 变动成本 变动生产成本 变动销售成本 变动成本合计 边际贡献 固定成本 直接发生的固定成本 上级分配的固定成本 固定成本合计 营业利润 差 异 预 算 实 际 项 目 (三)利润中心责任报告 ● ● ● ● ● 二、利润中心 由表中计算可知，该利润中心的实际利润超额完成预算5.1万元，如果剔除上级分配来的固定成本这一因素，利润超额完成4.6万元。 第二节 责任中心 (三)利润中心责任报告 ● ● ● ● ● 三、投资中心 第二节 责任中心 ● ● ● ● ● 投资中心 是指既要对成本、利润负责，又要对投资效果 负责的责任中心。 三、投资中心 第二节 责任中心 ● ● ● ● ● 利润中心没有投资决策权，需要在企业确定投资方向后组织具体的经营；而投资中心则不仅在产品生产和销售上享有较大的自主权，而且具有投资决策权，能够相对独立地运用其所掌握的资金，有权购置或处理固定资产，扩大或削减现有的生产能力。投资中心是最高层次的责任中心，它具有最大的决策权，也承担最大的责任。 投资中心与利润中心的主要区别 三、投资中心 投资中心评价与考核的内容是利润及投资效果，反映投资效果的指标主要是投资报酬率和剩余收益。 第二节 责任中心 (一)投资中心的考核指标 ● ● ● ● ● 三、投资中心 1.投资报酬率 第二节 责任中心 (一)投资中心的考核指标 其计算公式为： 投资报酬率＝净利润(或营业利润)/投资额(或经营资产)×100% ● ● ● ● ● 投资报酬率 是投资中心所获得的利润占投资额(或经营资 产)的比率，可以反映投资中心的综合盈利能力。 三、投资中心 1.投资报酬率 第二节 责任中心 (一)投资中心的考核指标 投资报酬率指标可分解为： 投资报酬率＝投资(或经营资产)周转率×销售利润率 上述公式中，投资额(或经营资产)应按平均投资额(或平均经营资产)计算。 投资报酬率是个相对数正指标，数值越大越好。 ● ● ● ● ● 三、投资中心 2.剩余收益 第二节 责任中心 (一)投资中心的考核指标 剩余收益＝利润－投资额×预期最低投资报酬率 剩余收益＝投资额(投资利润率－预期最低投资报酬率) ● ● ● ● ● 剩余收益 是指投资中心获得的利润扣减投资额按预期最 低投资报酬率计算的投资报酬后的余额。 其计算公式为： 三、投资中心 2.剩余收益 第二节 责任中心 (一)投资中心的考核指标 以剩余收益作为投资中心经营业绩评价指标，各投资中 心只要投资利润率大于