财务会计与本量利依存管理知识分析.pptVIP

第三章 本量利依存关系分析 第一节 保本点分析 第二节 本量利分析 第三节 敏感分析 第四节 在经营决策中的应用 本量利关系的基本公式 利润=收入－成本（会计等式） =销售收入－变动成本－固定成本 =单价×销售量-单位变动成本×销售量－固定成本 =（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 本-量-利分析中的概念 贡献毛益总额 单位贡献毛益 变动成本率 贡献毛益率 1.贡献毛益（Tcm） 贡献毛益（总额）是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 。 2.单位贡献毛益（cm） 单位贡献毛益是指产品的销售单价与单位变动成本的差额。 3.贡献毛益率（cmR） 指贡献毛益总额占销售收入总额的百分比。 4.变动成本率（bR） 指变动成本占销售收入的百分比。 或： 利润=收入－成本 R=px－（bx+a） =（p－b）x－a =cm·x-a =Tcm-a 注：cm为单位贡献毛益 Tcm为贡献毛益总额 第一节 保本点分析 保本点又称盈亏临界点（BEP），是当企业恰好处于不盈不亏，即能使企业达到保本状态的业务量（销售量或销售额）的总称。 一.保本点的计算模型 单一品种的保本点有两种表现形式： 一是保本点销售量，简称保本量 二是保本点销售额，简称保本额 注：与此相关的概念：保利量、保利额 （一）单一品种保本点的确定方法 1.图解法 2.基本等式法 3.贡献毛益法 1.图解法 2.基本等式法 （课堂练习：推算保利量、保利额） 【例3－1】（教材P42） 【例3－1】（教材P42） 解： 保本量（ ）＝ ＝ ＝1 000(件) 保本额（ ）＝p ＝10×1 000＝10 000(元) 3.贡献毛益法 （二）与盈亏临界点有关的指标 安全边际 与安全边际率 保本作业率 1.安全边际 （1）表现形式： ★安全边际销售量，简称安全边际量 ★安全边际销售额，简称安全边际额 ★安全边际率 （2）安全边际计算 实现目标利润的模型 实现税前目标利润的模型 税前目标利润＝ 目标销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本 目标销售量＝ 实现税后目标利润的模型 税前目标利润＝ 目标销售量＝ （3）安全边际与利润 2.保本作业率 保本作业率又叫“危险率”，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。 案例分析（补充） 分 析 （三） 多品种条件下的本量利分析 在产销多种产品的情况下，由于产品的盈利能力不同，产品销售的品种结构的变化会导致企业利润水平出现相应变动，也会有不同的保本点。为了简便，我们在假定产品销售的品种结构一定的情况下分析企业的保本点。 联合单位法 综合贡献边际率法 1.联合单位法 计算步骤 ⑴计算各种产品实物量的比例 ⑵计算联合单位的各项指标 联合单位贡献毛益 =联合单价－联合单位变动成本 联合单价 = ∑各产品的单价×该产品实物量的比例 联合单位变动成本 = ∑各产品单位变动成本×该产品实物量比例 （3）联合单位计算公式 案例分析（教材P46-48） 【例3－5】设某企业组织三种产品的生产经营， 全厂年固定成本255 000万元，各种产品的预计销量、单价、单位变动成本等的计划资料如表3—2所示。 要求:用联合单位法进行保本分析。 表3—2 企业计划资料 单位:元 (1)确定产品销售量比 A∶B∶C＝2∶1∶1 (2)联合单价＝20×2+20×1+20×1 ＝80（元／联合单位） (3)联合单位变动成本＝10×2+12×1+14×1 ＝46（元／联合单位） (4)联合保本量＝ ＝7 500(联合单位) (5)计算各种产品保本量: A产品保本量＝7 500×2＝15 000(件) B产品保本量＝7 500×1＝7 500(台) C产品保本量＝7 500×1＝7 500(套) (6)计算各种产品保本额: A产品保本额＝20×15 000＝300 000(元) B产品保本额＝20×75 000＝150 000(元) C产品保本额＝20×75 000＝150 000(元) 2.综合边际贡献法 是指在各种产品贡献毛益的基础上，以各种产品的预期销售收入比重作为权数，先确定企业加权平均的综合毛益率，然后分析多种品种条件下的本量利关