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财务会计与管理知识分析解读

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的,应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等时,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目。 应交税费 第五十一条 小企业的非流动负债,是指流动负债以外的负债。 小企业的非流动负债包括:长期借款、长期应付款等。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用,计入相关资产成本或财务费用。 非流动负债 (一)长期借款 长期借款,是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金。 借:银行存款 贷:长期借款 在应付利息日 借:财务费用、在建工程 贷:应付利息 偿还长期借款本金时, 借:长期借款 贷:银行存款 非流动负债 非流动负债 (二)长期应付款 长期应付款,指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 小企业融资租入固定资产 借:固定资产、在建工程 贷:长期应付款 小企业以分期付款方式购入固定资产,应当按照实际支付的购买价款和相关税费(不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额), 借:固定资产、在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:长期应付款 长期借款/长期应付款 长期借款 借款 借:银行存款 贷:长期借款 付息 借:财务费用 在建工程 贷:应付利息 偿还 借:长期借款 贷:银行存款 长期应付款 应付融资租入固定资产租赁费 借:固定资产 在建工程 贷:长期应付款 分期付款购买固定资产 借:固定资产 应交税费(进项税额) 贷:长期应付款 付租赁费或分期付款 借:长期应付款 贷:银行存款 二、小企业所有者权益核算 所有者权益 第五十三条 所有者权益,是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 小企业的所有者权益包括:实收资本(或股本,下同)、资本公积、盈余公积和未分配利润。 所有者权益 第五十四条 实收资本,是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。 (一)小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本,应当按照其在本企业注册资本中所占的份额计入实收资本。超出的部分,应当计入资本公积。 (二)投资者根据有关规定对小企业进行增资或减资,小企业应当增加或减少实收资本。 借:银行存款 贷:实收资本 资本公积——资本溢价 所有者权益 第五十五条 资本公积,是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。 小企业用资本公积转增资本,应当冲减资本公积。 小企业的资本公积不得用于弥补亏损。 借:资本公积—资本溢价 贷:实收资本 所有者权益 第五十六条 盈余公积,是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本,应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。 借:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷:盈余公积 所有者权益 第五十七条 未分配利润,是指小企业实现的净利润,经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后,留存在本企业的、历年结存的利润。 本年利润转入 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 借:利润分配—提取盈余公积 贷:盈余公积 借:利润分配—应付利润 贷:应付利润 所有者权益 结转“利润分配”其他明细科目余额 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付利润 三、小企业外币业务核算 外币业务

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