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财务会计（CPA) 实验指导书 （ 2013—— 2014 学 年 第1 学 期 ） 班级： 姓名： 学号 ： 编者：林东川、赵永典 四川农业大学商学院 实验一??货币资金、应收账款和存货 　　一、实验目的及要求 　　（一）实验目的 　　1．掌握库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、原材料等有关经 济业务的会计处理。 　　2．掌握库存现金日记账、银行存款日记账与“应收账款”、“材料采购” 、“原材料”、“材料成本差异”总账和明细账的设置与登记。 　　3．掌握货币资金、应收账款、存货的确认、计量和记录的程序和方法。 　　（二）实验要求 　　1．记账凭证编制完整、正确、规范，与所依据的原始凭证相符，制证、审 核等有关人员签名或盖章。 　　2．各种账簿的设置与登记完整、正确、规范。 　　3．有关日记账和明细账户期末余额与有关总账账户期末余额相符。 　　4．会计凭证和账簿的装订规范，有关人员签名或盖章。 　　二、实验材料 　　1．库存现金日记账。2．银行存款日记账。 　　3．总分类账。　4．明细分类账。　5．记账凭证。 三、实验内容　1．根据实验资料有关总账账户和明细账户的期初余额，开设“库存现金、“银行存款”日记账和“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”总账与明细账。 　　2．根据实验项目一的资料编制记账凭证，并将依据的原始凭证附于记账凭 证之后。 3．依据现行企业会计制度的有关规定，对所编制的记账凭证进行认真审核 并签字或盖章。 4．根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 　　5．根据审核无误的记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表登记“其他 货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”明细账。 　　6．根据审核无误的记账凭证逐笔登记“库存现金”、“银行存款”、“其 他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”总分类账。 　　7．全部经济业务入账后，结算“库存现金”、“银行存款”、“其他货币 资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”总账账户及明细账户的本期发生额和期末余额。 库存现金日记账、银行存款日记账与“其他货币资金”、“应收账款” 、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”明细账分别与总分类账核对。 9．将会计凭证、账簿加具封面，装订成册，归档保管。 　　四、实验步骤 　　1．根据原始凭证编制记账凭证。 　　2．根据记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。 　　3．根据记账凭证登记总分类账与明细分类账。 　　4．会计档案归档保管。 　　五、实验结果 　　提交记账凭证、库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账以及明细分类账。 六、实验资料 （一）货币资金 某企业2013年8月份发生下列与货币资金收付有关的经济业务： ⑴开出现金支票一张，向银行提取现金10000元。 ⑵职工刘祥出差，借支差旅费2000元，以现金支付。 ⑶收到甲单位交来的转账支票一张，金额35000元，用以归还上月所欠货款，支票已送交银行。 ⑷向乙企业采购A材料，收到的增值税专用发票上列明价款100000元，增值税17000元，企业采用汇兑结算方式将款项117000元付给乙企业。A材料已验收入库。 ⑸企业开出转账支票一张，归还前欠丙单位货款30000元。 ⑹职工刘祥出差回来报销差旅费，原借支2000元，实报销1650元，差额350元交回现金。 ⑺将现金3600元送存银行。 ⑻企业在现金清查中，发现现金短缺150元，原因待查。 ⑼上述短款原因已查明，是出纳员赵伟工作失职造成，赵伟当即交回现金150元以作赔偿。 ⑽委托银行开出银行汇票50000元，交采购员王涛到上海采购材料。 ⑾派采购员张山到南宁采购材料，委托银行汇款100000元到南宁开立采购专户。 ⑿王涛到上海采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为45000元，增值税7650元，货款共52650元。差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。 ⒀张山在南宁的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为80000元，税13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，余款6400