财务会计与账户复式管理知识分析记账.pptVIP

2.余额平衡 平衡公式： 全部总分类 账户借方期末 余额合计 全部总分类 账户贷方期末 余额合计 = 平衡原理：会计恒等式。 七、试算平衡 账户 名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 无形资产 应付账款 短期借款 长期借款 实收资本 合计 试算平衡表 单位：元 账户 名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 700 1600 500 1800 银行存款 2500 500 200 2800 原材料 600 400 350 650 实收资本 1600 1000 2600 本年利润 1000 2000 1000 0 盈余公积 1550 1550 应付票据 300 300 应付账款 800 500 400 700 预收账款 400 400 0 应付工资 100 100 销售费用 450 450 0 营业收入 1000 1000 0 合计 3800 3800 6850 6850 5250 5250 A厂总分类账户发生额对照表 2010年11月 试算平衡后是不是就保证记账一定没有错误呢？ 七、试算平衡 漏记、 重记、 借贷方向相反 借贷金额同时记错等 会计学Ⅱ 54学时 本节内容： 四、记账规则 五、会计分录 六、平行登记 七、试算平衡 第二章 账户与复式记账 四、记账规则 -有借必有贷，借贷必相等 1.记账规则 2.记账步骤 ?根据经济业务确定涉及账户 ?确定账户性质，归属要素 ?确定“借增贷减”还是“贷增借减” ?确定入账金额 ?登记期初、本期发生额，计算期末余额 3.举例 四、记账规则 例1 企业购入原材料一批，价款20 000元，用银行存款支付 ①银行存款、原材料 分析 ②都是资产要素 ③资产要素借增贷减 ④原材料20 000元，银行存款20 000元 步骤1？ 步骤2？ 步骤3？ 步骤4？ 四、记账规则 例1 企业购入原材料一批，价款20 000元，用银行存款支付 原材料 银行存款 借 借 贷 贷 20 000 20 000 资金周转变化型 例2 四、记账规则 企业以前开出的不带息的商业承兑汇票10 000元到期，因无力支付，转为应付账款处理。 ①应付账款、应付票据 ②都是负债要素 ③负债是贷增借减 ④应付票据10 000元，应付账款10 000元 四、记账规则 例2 借 借 贷 贷 10 000 10 000 资金来源变化型 企业以前开出的不带息的商业承兑汇票10 000元到期，因无力支付，转为应付账款处理。 应付账款 应付票据 例3 四、记账规则 接受其他单位捐赠的不需要安装的新设备一台，价值76 000元。 借 借 贷 贷 资本公积 固定资产 76 000 76 000 异类同增 四、记账规则 借 借 贷 贷 银行存款 长期借款 20 000 20 000 异类同减 例4 用银行存款偿还长期借款20 000元。 四、记账规则 资产增加记借方 负债、所有者权益增加 记贷方 资产减少记贷方 负债、所有者权益减少 记借方 ① ② ③ ④ 这种情况有 可能么？ 验证“有借必有贷，借贷必相等”规则 总结：借贷记账法 四、记账规则 以“借”字和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复试记账法 五、会计分录 指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称“分录” 简单分录 复合分录 摘要 科 目 借方金额 贷方金额 √ 总账科目 明细科目 合 计 记 账 凭 证 记 账 凭 证 年 月 日 第 号 会计主管 记 账 出 纳 复 核 制 单 摘要 科 目 借方金额 贷方金额 √ 总账科目 明细科目 合 计 记 账 凭 证 记 账 凭 证 年 月 日 第 号 会计主管 记 账 出 纳 复 核 制 单 收到A企业投资5万 原材料1万 银行存款 原材料 实收资本 A企业 50 000 10 000 60 000 60 000 60 000 2010 4 1 1 摘要 科 目 借方金额 贷方金额 √ 总账科目 明细科目 合 计 记