财务会计与账簿凭证管理知识分析概述.ppt

第7章 会计凭证和会计账簿 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记账凭证的填制与审核 第四节 会计凭证的传递与保管 第7章 会计凭证和会计账簿 第五节 会计账簿概述 第六节 会计账簿的登记 第七节 会计账簿的核对 第八节 会计账簿记录错误的更正 第九节 会计账簿的结旧转新 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的分类 一、会计凭证的概念 （一）经济活动信息与原始证据（1/2） 企业发生各种经济交易时 经办人员一般需办理相关的凭证手续 原始证据 详细记载与经济交易有关的各项信息且具有法律效力 原始经济信息 转化的会计信息，有助于利益相关者决策 登记会计账户是会计记录工作的核心内容 根据原始凭证编制会计分录 根据原始凭证编制记账凭证 原始凭证是编制记账凭证（分录记录）的依据 记账凭证是登记会计账簿（账户记录）的依据 二、会计凭证的作用 （一）经济活动信息与原始证据（2/2） 原始凭证记载原始经济信息 经济业务发生的时间、内容、经办单位或个人等 记账凭证记载 按照特定会计确认和计量程序对原始经济信息进行处理而得到的会计信息 形成对经济交易与事项的初步记录 二、会计凭证的作用 （二）提供会计记录的依据 会计记录的第一步骤 以原始凭证为依据编制会计分录 会计记录的第二步骤 根据记账凭证中标明的会计分录登记相关的会计账户 （三）明确相关经济责任 对经济业务的合法性与合理性进行监督 会计内部管理人员和企业外部相关的监督主体 分析会计凭证的内容 明确其对相关经济业务所承担的经济责任 通过相关经办人员在会计凭证上的签字或者盖章 三、会计凭证的分类 原始凭证 由经济业务的相关经办人员填制或取得 其用来作为在记账凭证上编制会计分录的依据 记账凭证 由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制 其用来作为登记会计账簿的依据 第二节 原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的分类 二、原始凭证的填制 三、原始凭证的审核 一、原始凭证的分类 （一）原始凭证按来源分类 外来原始凭证 指与其他单位发生经济业务时 从对方单位取得的原始凭证 如购货业务中取得的购货发票、银行汇款存根、飞机票、餐票等 自制原始凭证 由本单位经办业务相关人员在办理经济业务时 自行填制的原始凭证 如领料领购单、出差旅费报销单 一、原始凭证的分类 （一）原始凭证按来源分类 一、原始凭证的分类 （一）原始凭证按来源分类 一、原始凭证的分类 （一）原始凭证按来源分类 一、原始凭证的分类 （二）原始凭证按填制手续（1/3） 一次原始凭证 填制手续一次完成且一次性使用 如销货发票、收料单、领料单、银行支票 一、原始凭证的分类 （二）原始凭证按填制程序 一、原始凭证的分类 （二）原始凭证按填制手续（2/3） 累计原始凭证 一定时期内不断重复发生的若干项同类经济交易进行连续登记 其填制程序也需要重复多次才能完成的凭证 如生产制造企业使用的限额领料单 一、原始凭证的分类 （二）原始凭证按填制程序 一、原始凭证的分类 （二）原始凭证按填制手续（3/3） 汇总原始凭证 一定时期内若干同类经济交易原始凭证进行汇总而编制的凭证 如发出材料汇总表 一、原始凭证的分类 （二）原始凭证按填制程序 二、原始凭证的填制 （一）原始凭证的基本内容 出证单位 即出证单位的，如 ××公司 凭证类型 即凭证名称，如销货发票 凭证顺序 即凭证编号，如 No.023567 接受此凭证的单位 即购货单位名称，如××公司 发生时间 即年、月、日，此为填制凭证的时间 业务内容 如品名、数量、规格、单价、金额、付款方式等 但不同的原始凭证有不同的内容 出证单位 如出证单位公章和税务通用章等 负责并承担其真实性的责任人 如开票人、收款人和审核人等 二、原始凭证的填制 （二）原始凭证的填制（1/2） 金额填写 阿拉伯数字 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，角位和分位可写“00”，有角无分的，分位应当写“0” 汉字大写数字 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，以及圆、角、分、零、整（正） 金额数货币名称的限定与书写要求 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，如“人民币”，货币名称与金额数字之间不得留有空白，若有关票据上无“人民币”三字时应当加写“人民币”三字；在票据上不得预留万、千、百、十、元、角、分等空格，应当直接书写。 阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号（如人民币为“￥”、美元为“$”、英磅为“￡”等），币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。但需要注意的是，若数码字前用了“￥”