财务会计与预付货币资金管理知识分析.pptVIP

第一节 货币资金 一、货币资金的概述 在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。 1、概念 是企业停留在货币形态的那部分资金 2、内容 1）按形式分: 铸币、纸币、银行活期存款、支票、本票、汇 票等 2）按地点和用途分 :库存现金、银行存款、其他货币资金 3、特点 是企业资产中流动性最强的部分，是任何企业 进行生产经 营活动的基本条件。 4、货币资金的控制 为了确保货币资金的安全与完整。一方面要严格遵守国家有关货币资金的管理规定，另一方面要建立健全企业的货币资金内控制度。 1）账钱分管制度 应建立货币资金业务的岗位责任制，实行账钱分管制度，即管钱的不管账， 管账的不管钱。出纳人员与会计人员应相互牵制与监督，还应不定期轮岗。 出纳人员一般只能从事以下业务：现金收付和保管、跑银行、登记现金和银行存款日记帐等，但不能担任会计档案保管、稽核、登记现金与银行存款总账、编制银行存款余额调节表等。 2）授权批准制度 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关内控措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。不得越权审批，也不得违反批复意见办理货币资金业务。对于重要的货币资金支付业务，应实行集体决策和审批及责任追究制度，防范贪污、挪用、侵占货币资金等行为的发生。 3）票据与印章管理制度 (1)应加强与货币资金相关的票据管理，明确票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据的遗失或被盗用。 (2)应加强企业的财务专用章、企业财务人员和相关领导或管理人员的个人印章等各类印章的使用和保管，严格分人、分处保管，严禁将印章交他人代用或代管。 4）内部稽核制度 应设置内部稽核人员，对货币资金实施经常性或突击性检查，以确定账实是否相符。 二、库存现金 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围 可用现金支付的款项——职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.现金的限额 这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定 （1）不允许“坐支 （2）不得“白条抵库” （3）不得设置“小金库” 【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。 A.财务费用　　B.管理费用 　　C.销售费用　　D.营业外支出 【答案】B　　 【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要记入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。 （四）现金收付的账务处理 1、从银行提取现金400元 借：现金 400 贷：银行存款 400 2、销售产品，收到现金58.50元，其中价款50元，增值税款 8.50元 借：现金 58.50 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 8.50 3、行政人员王玉预借差旅费300元，报销260元，交余额40元 借：其他应收款——王玉 300 贷：现金 300 借：现金 40