财务会计与预算管理知识核算分析.pptVIP

第六章 财政总预算支出的核算 1.财政支出是财政部门发生的，会导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的总流出。 2.财政性资金实行专款专用原则，不同来源的财政收入有其规定的使用方向。 相关科目 暂付应收款项的核算 由于与财政总预算会计发生暂付应收往来款项的单位分为财政系统内上下级财政机关之间和财政机关系统外的预算单位之间两类，在会计核算上为体现这种区别，将财政与预算单位间的暂付应收款项纳入“暂付款”科目核算，将与下级财政间的往来款项纳入“与下级往来”科目核算。 暂付款的核算 暂付款是应收暂付各种款项的总称。 为了核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项，总预算会计设置“暂付款”科目。借出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。本科目应及时清理，年终，原则上应无余额。 “暂付款”科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。 二、暂存款的核算 为核算各级财政临时发生的应付、暂收款项，或收到性质不明的款项，总预算会计设置了“暂存款”科目。收到暂存款时，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目；冲转退还或转作收入时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”或有关收入科目。本科目的余额在贷方，反映尚未结清的暂存款数额。 “暂存款”科目应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。 【例4—6】某市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。 借：国库存款 50 000 贷：暂存款——××款项 50 000 【例4—8】某市财政总预算会计将预算资金140 000元划入政府采购资金专户，用于为文化局采购设备。 借：暂付款——政府采购款 140 000 贷：国库存款 140 000 同时，记： 借：其他财政存款 140 000 贷：暂存款——政府采购款 140 000 第一节 一般预算支出的核算 1.一般预算支出是财政支出用于一般公共服务、外交、国防等方面的开支需要，是财政资金支出的主体部分。一般预算支出的列报口径有两个——银行支出数和预算拨款数。 2.财政支出按具体用途可分为两种：一是基本建设支出，在管理上分为限额管理和非限额管理。二是经费支出包括基本经费和项目经费。 银行支出数，是指用款单位在核定的预算范围内，从开户银行存款账户中支取款项的数额。其基本公式如下： 单位本期的银行支出数=本期存入银行数+期初银行存款数-期末银行存款数 （6—1） 财政拨款数，就是财政向各部门、单位拨付资金的实际数额。在政府采购资金政府直接拨付模式下，财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户时，作为暂存款处理，在向供应商支付货款以后，才将财政安排的预算资金按实际支付数列报支出。 为核算各级财政总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出，设置“一般预算支出”科目。借方登记一般预算支出的增加数，贷方登记一般预算支出的减少数。本科目平时借方余额，反映预算支出累计数。年终，本科目借方余额应全数转入“预算结余”科目，结账后本科目无余额。 1.一般预算支出项目繁杂，本科目应根据《政府收支分类科目》中的“支出功能分类科目”分“类”、“款”设置相应的明细账，进行明细核算。 2.财政总预算会计办理的预算支出一般有直接支出、政府采购资金转列支出、预拨经费转列支出和实行限额管理的基本建设支出四类业务。 一、办理预算直接支出的核算 总预算会计办理预算直接支出时，借记“一般预算支出”科目，贷记“国库存款”等有关科目；支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记“一般预算支出”科目。 【例6—1】某市财政总预算会计依据“季度分月用款计划”开出拨款凭证，将本月经费50万元拨入市民政局在银行开设的账户。 借：一般预算支出——社会保障和就业——民政管理事务 500 000 贷：国库存款 500 000 按照国库集中支付有关制度规定，预算单位开立的零余额账户性质为基本存款账户或专用存款账户，其中实行会计集中核算的预算单位开设的零余额账户性质为基本存款账户，其他的预算单位为专