财务报表及会计管理知识分析概述.pptVIP

第八章 会 计 报 表 第一节 财务报表概述 第二节 对外报表 第三节 对内报表 第三节 对 内 报 表 外贸企业除需要编制资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益变动表之外，还需要编制一些与企业经 营特点相关的会计报表，仅提供给企业内部使用。这种 不对外公开的会计报表称为对内报表，主要有主要出口 商品成本及盈亏表、主要进口商品销售成本及盈亏表等。 一、主要进口商品销售成本及盈亏表 (一)主要进口商品销售成本及盈亏表的格式 主要进口商品销售成本及盈亏表是反映外贸企业季度、年度主要进口商品销售收入、销售总成本、商品进价及盈亏额情况的会计报表。 一、主要进口商品销售成本及盈亏表 一、主要进口商品销售成本及盈亏表 (二)主要进口商品销售成本及盈亏表的填列方法 (1) “商品名称”和“计量单位”栏应按照国家海关统一编制的海关商品码目录执行。 (2) “销售收入”栏应按照各有关进口销售收入账户及其明细账户的发生额分析填列。 (3) “销售总成本”栏填列方法有以下几种： ① “总值”项应按“商品进价”(国外进价加进口关税及消费税)加“进口费用”和“销售税金及附加”后的金额填列。 ② “商品进价”中“国外进价”项下“人民币金额”栏应按有关进口销售成本账户发生额分析填列； 一、主要进口商品销售成本及盈亏表 (二)主要进口商品销售成本及盈亏表的填列方法 “美元金额”栏应按期末中国人民银行公布的美元对人民币汇价或国家规定的美元折算价折算后填列。所折算的美元金额除以销售数量得出“美元单价”。 ③ “进口费用”项按照进口商品营业费用和应分摊到进口商品的管理费用和财务费用计算填列。其中，营业费用一般应直接认定到商品，管理费用和财务费用应按照合理方法在账外分摊计入各有关进口商品。 ④ “销售税金及附加”项应按照销售税金及附加科目有关内容分析填列。其中，能直接认定到商品的应直接认定；不能直接认定到商品的在账外合理分摊。 (4) “盈亏额”栏应按照“销售收入”减去“销售总成本”后的金额填列。 二、主要出口商品成本及盈亏表 (一)主要出口商品成本及盈亏表的格式 主要出口商品成本及盈亏表是反映外贸企业季度、年度自营出口销售收入、出口总成本、盈亏总额和出口美元成本等情况的会计报表。 二、主要出口商品成本及盈亏表 二、主要出口商品成本及盈亏表 (二)主要出口商品成本及盈亏表的填列方法 (1) “商品名称”和“计量单位”栏应按照国家海关统一编制的海关商品码目录执行。 (2) “销售收入”栏中“人民币金额”应按“主营业务收入——自营出口销售收入”账户及有关明细账户发生额分析填列。“折美元”下的“金额”应按照 “人民币金额”除以期末国家美元外汇牌价或国家规定的美元折算价计算填列。“折美元”下的“金额”除以销售数量即可得出“折美元”下的“单价”金额。 二、主要出口商品成本及盈亏表 (二)主要出口商品成本及盈亏表的填列方法 (3) “出口总成本”总值由“出口经营成本”加“出口间接费用”组成。按“主营业务成本——自营出口销售成本”账户及有关明细账户发生额分析填列。 (4) “出口经营成本”由“商品进价”加“出口直接费用”减“消费税退税”加“出口关税”组成。 (5) “盈亏总额”栏按照“销售收入”减去“出口总成本”后的金额填列。 (6) “出口美元成本(元)”栏下“经营成本”应根据“出口每美元经营成本(元)=出口经营成本/销售收入(美元)”公式计算填列。“总成本”应根据“出口每美元总成本(元)=出口总成本/销售收入(美元)”公式计算填列。 (三)资产负债表的编制 (23) 应付职工薪酬：反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本项目列示。本项目应根据“应付职工薪酬”账户的期末余额填列。 (24) 应交税费：本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列。如“应交税费”账户期末为借方余额，应以“-”号填列。 (25) 应付利息：本项目应根据“应付利息”账户的期末余额填列。 (三)资产负债表的编制 (26) 应付股利：本项目应根据“应付股利”账户的期末余额填列。 (27) 其他应付款：本项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。 (28) 长期借款：本项目应根据“长期借款”账户的期末余额，加上“长期外汇借款”账户的期末余额后的金额填列。 (29) 应付债券：本项目应根据“应付债券”账户的期末余额填列。 (30) 一年内到期的非流动负债：反映企业非流动负债中将于资产负债表日后1年内到期部分的金额，应根据“长期借款”、“长期外汇借款”、“应付债券”、“长期应付款”账户所属明细账户余额中将于l年内到期的金额之和计算填列。