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模块9 企业所得税法 项目1 企业所得税计算基础 项目2 应纳所得额的计算（重点） 项目3 资产的税务处理 项目4 企业所得税应纳税额的计算（重点） 项目5 企业所得税税收优惠 项目6 源泉扣缴 项目7 企业所得税的特别纳税调整（不讲） 项目8 企业所得税的征收管理 项目1 企业所得税计算基础 一、所得税的特点 （1）税收负担的直接性 （2）税收分配的累进性 （3）税款征收的公开性 （4）税收管理的复杂性 （5）税收收入的弹性 项目1 企业所得税计算基础 二、纳税义务人 指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 分为以下两类： （1）企业 注意：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，而是个人所得税的纳税人。 （2）其他取得收入的组织 项目1 企业所得税计算基础 企业的分类： 两个标准：一是注册地；二是实际管理机构。 （1）居民企业 依法在中国境内成立的企业 依照外国（地区）法律成立，但实际管理理机构在中国境内的企业。 （2）非居民企业 依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 项目1 企业所得税计算基础 三、征税对象 （1）居民企业 应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（负无限纳税义务） （2