高校内部控制评价体系分析研究.pdf

Research on Internal Control Evaluation System of University A Dissertation Submitted to the Graduate School of Henan University in Partial Fulfillment of the Requirements for the Degree of Master of Management Science By Fan Ke Supervisor: Prof. Liu Jianzhong May,2013 摘 要 内部控制评价是经济发展的必然趋势，它对于改善信息不对称状况和促进内部控制 体制的建设起着至关重要的作用。自1999 年教育法颁布以来，我国教育事业便进入了 蓬勃发展时期。随着我国高等教育的跨越式发展，高校规模不断扩大、教育体制改革、 经费来源多元化以及资金规模日益增大，使得债务风险、贪污腐败、财务危机等一系列 问题日益突出，不断见诸于报端，引起了社会各界的广泛关注。而这些问题的产生无不 与高校内部控制问题息息相关。然而，从实际情况来看，大多数高校在发挥内部控制作 用方面都不同程度的存在问题，且缺乏一套切实可行的高校内部控制评价体系。为了防 止高校经济舞弊案件的发生，保证高校资产的安全完整和会计信息的真实可靠，提高经 营管理效率及组织机构的有效运营，最终实现高校的办学目标，必须建立一套行之有效 的高校内部控制评价体系，对高校的内部控制建设情况进行综合评价，以便不断改进和 完善高校内部控制制度建设，提高办学质量。因此，研究高校内部控制评价问题已经成 为当前十分紧迫的课题之一。 本文在研究方法的选取上主要是以规范研究为主，并辅以相应的案例分析。具体包 括文献研究法、调查研究法和案例分析法。在内容的安排上，首先是对内部控制、高校 内部控制和高校内部控制评价等相关概念进行了界定，阐述了内部控制评价的理论基 础，进行了内部控制评价的需求动因分析，并结合实际情况，对我国高校内部控制评价 存在的问题进行了系统深入的分析。在此基础上，笔者尝试构建了一套高校内部控制评 价体系，并建立内部控制评价模型，把模糊综合评价法和层次分析法运用到该评价模型 中，并辅以案例进行验证，旨在支撑前面理论部分的论述，并说明该评价指标体系和评 价方法的运用过程。另外，通过对该高校内部控制进行综合评价，可以发现该高校内部 控制中的薄弱环节，从而有针对性的提出改进的措施和建议。 本文创新点在于视角和思路的创新，笔者认为对内部控制的评价，既要关注过程， 也要重视结果。在借鉴企业内部控制评价先进理论成果的基础上，笔者提出把目标导向 的内部控制评价指标体系的构建思路引入到高校内部控制的评价之中，并进一步提出采 用要素评价模式和目标导向评价模式相结合的双重评价模式，以对高校内部控制进行全 I 方位的评价。因此，本文借鉴 COSO 内部控制报告，一方面对前人所构建的基于高校内 部控制要素的过程型评价指标体系中的可用指标进行了丰富和优化，另一方面初步构建 了一套基于高校内部控制目标的结果型评价指标体系。并以这两套评价指标体系为基 准，利用模糊综合评价法对所选取的案例进行优化设计以验证其有效性，这为高校内部 控制制度建设和评价工作提供了一种新的视角和思路。 关键词：高校，内部控制，评价体系，模糊综合评价 II ABSTRACT Internal control evaluation is an inevitable trend of economic development, and it plays a vital role in improving