审计第9章创新.pptVIP

在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的以下各要素：　　1.对诚信和道德价值观念的沟通与落实　　2.对胜任能力的重视　　3.治理层的参与程度　　4.管理层的理念和经营风格　　5.组织结构及职权与责任的分配　　6.人力资源政策与实务 风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。　　注意：　　第一，注册会计师应当询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报。　　第二，在审计过程中，如果发现与财务报表有关的风险因素，注册会计师可通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险。在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。 1.与财务报告相关的信息系统　　与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。　　注意：　　第一，与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。　　第二，应当特别关注由于管理层凌驾于账户记录之上而产生的重大错报风险。　　自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。 2.与财务报告相关的沟通　　与财务报告相关的沟通