会计学原理-教学资源.pptVIP

二、资金运用业务的核算 资金循环： 核算内容：（1）采购（供应）过程 （2）生产过程 （3）销售过程 （4）财务成果核算 1、采购业务的核算 主要涉及账户： 按材料品种、规格设置核算 在借方 发出材料的成本 验收入库材料的成本 企业库存材料增减变动情况和结果 原材料 按材料品种、规格设置核算 在借方（或无余额） 验收入库材料的成本 购入材料的买价和采购费用 企业为采购材料而发生的买价和采购费用增减变动情况和结果 物资采购 明细账 余额 贷方 借方 核算内容 账户名称 （1）登记“物资采购”账户 （2）结转至“原材料”账户 按税种设置核算 在贷方表示未交，在借方表示多交 应缴纳的各种税金 实际缴纳的各种税金 企业与税务机关之间各种税金的缴纳情况 应交税金 按供货单位设置核算 在贷方 应付账款的增加 应付账款的偿还 债权、债务增减变动情况和结果 应付账款 2、产品生产业务的核算 主要涉及账户： 按部门或工种设置核算 在贷方（或无余额） 本月应付职工工资总额 实际支付的工资数 企业应付职工工资 应付工资 按车间设置核算 一般无余额 结转由产品成本承担的费用 实际发生的各项费用 归集和分配车间范围内为生产产品而发生的各项费用增减变动情况和结果 制造费用 按产品的品种、规格设置核算 在借方 结转完工并验收入库产品的生产成本 计入产品生产成本的各项费用 归集和分配生产过程中所发生的各项费用增减变动情况和结果 生产成本 明细账 余额 贷方 借方 核算内容 账户名称 按费用种类设置核算 一般在贷方 已预先计入成本或损益的费用 各项费用的实际支出 先计入成本或损益，以后才支付的各项费用 预提费用 按费用种类设置核算 一般在借方 按期分摊计入相应成本或损益 实际支付应由以后各期分摊的费用 先支付再由以后各期分摊的，分摊期在一年以内的各项费用 待摊费用 可按固定资产种类设置核算 在贷方 计提折旧 转出已提折旧 核算固定资产磨损情况 累计折旧 按部门或工种设置核算 在贷方 提取的福利费 实际使用的福利费 按职工工资总额的一定比例提取的福利费用的增减变动情况和结果 应付福利费 按产品的品种、规格设置核算 在借方 发出产品的成本 完工并验收入库产品的成本 企业库存商品成本增减变动及其结果 库存商品 按费用种类设置核算 无余额 转入“本年利润”账户 发生的费用 企业为筹集生产经营资金而发生的费用。包括：利息支出、汇兑损益及相关手续费等。 财务费用 按费用种类设置核算 无余额 转入“本年利润”账户 发生的费用 企业为组织和管理生产经营所发生的费用。包括：公司经费、工会经费、办公费等。 管理费用 注意：费用和成本的概念 直接费用和间接费用 采购成本、生产成本、销售成本 生产成本的三个成本项目： 直接材料、直接人工、制造费用 （1）材料费用的归集 （2）人工费用的归集 （3）其他生产费用的归集 A、固定资产折旧费的核算 B、待摊费用和预提费用的核算 会计分期产生的收支期间与应归属期间不一致 收付实现制与权责发生制 （4）制造费用的归集、分配、结转 （5）计算并结转完工产品的制造成本 3、产品销售业务的核算 主要涉及账户： 按费用的种类设置核算 无余额 转入“本年利润”账户 发生的费用 企业销售商品过程中发生的费用。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费等。 营业费用 按产品的品种、规格设置核算 无余额 转入“本年利润”账户 从“库存商品”账户转入的已销产品的成本 因销售商品、提供劳务发生的实际成本 主营业务成本 按产品的品种、规格设置核算 无余额 实现的收入 转入“本年利润”账户 企业销售商品、提供劳务所实现收入的增减变动情况和结果 主营业务收入 明细账 余额 贷方 借方 核算内容 账户名称 注：其他涉及主要账户：主营业务税金及附加、应交税金—应交增值税 （1）销售收入的核算 （2）销售成本的结转 （3）销售费用的核算 （4）销售税金的核算 4、财务成果的核算 按预收货款单位设置 在贷方 预收或补付货款 实现时应收的货款 按照合同规定向购货单位预收货款 预收账款 按债务人设置核算 在借方 应收账款的减少 应收账款的增加 因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或劳务接受单位收取的款项 应收账款 利润表结构： 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 净利润 利润分配表主要结构： 净利