小企业税务管理创新.pptVIP

小企业税务管理 李 敏 主讲人简介: 高级会计师，资深注册会计师，注册资产评估师，中国税务师；上海市注册会计师协会常务理事、上海市司法会计鉴定专家委员会委员；多所著名大学的客座教授，注册会计师与会计师培训的资深教授和财务会计方面的咨询专家。 主编《税务会计》、《所得税会计学》、《所得税会计简明教程》、《审计学》、 《资本管理验资准则》、 《企业会计准则简明读本》、《小企业会计》、《管理会计学》、《企业内部控制规范》、《财务报表解读与分析》等六十余本。 一、依法纳税与税务管理 税务筹划的前提是知法、懂法 ——尤其要知晓税收法规的变化 税务管理的结果是用法、守法 ——努力追求节税效益的最优化 一、依法纳税与税务管理 纳税申报无小事，税务管理对企业来说足够重要。 企业所得税纳税的最终对象是应纳税额，而一个企业应纳税额最终确定需要经过会计确认、审计再确认与税务最终确认的三重程序。 企业发生的任何一笔经济业务，首先要遵守企业会计准则或会计制度的规定，依法进行会计核算，对六大会计要素进行确认、计量、记录与报告；然后在纳税申报或年报审计时对相关的涉税事项进行审核，对涉及税收政策的有关经济业务进行再确认、计量、记录与调整；最后再按照现行税法的有关规定进行纳税申报。 一、依法纳税与税务管理 一、依法纳税与税务管理 《案例分析》 A公司2011年底经审计后认定的经营亏损挂账金额为80000元。2012年营业收入为1500000元，年度报表决算时，公司财务账面上已经列支的成本、费用、损失合计计算为1300000元，并计算出当年实现利润总额为200000元。该公司适用的所得税税率为20%，2012年当年已交纳企业所得税30000元。 经核对发现，A公司2012年度有关支出数分别有以下调整事项：2012年度营业外支出中直接列支税收滞纳金5000元；管理费用中列支赞助某歌星演出25000元，业务招待费经计算超过税法规定标准应调整数为20000元。 根据上述资料分别计算A公司 2012年度应纳税所得额和应上（或补）交的企业所得税。 一、依法纳税与税务管理 1、全年应纳税所得额 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损＝ 1500000－0－0－（1300000－5000－25000－20000）－80000 ＝ 1500000－1250000－80000 ＝ 170000（元） 2、全年应纳所得税 应纳所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 ＝ 170000×20％－0－0 ＝ 34000（元） 3、应上（或补）交企业所得税 应补交企业所得税＝ 34000－30000 ＝ 4000（元） 二、税收政策与会计政策差异分析 （一）所得与收入差异分析 所得在《中华人民共和国企业所得税法》中具有特定的内涵与外延。所得的内涵为应税收入，包括以货币形式和非货币形式取得的收入。所得的外延包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；其中，其他所得又包括企业资产溢余所得、逾期未退包装物押金所得、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等。所得的概念并不等于会计核算上收入的概念。 所得也不是企业的全部收入，因为还存在着不征税收入和免税收入等。例如财政部门发行的国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入. （二）税前扣除费用与成本费用差异分析 企业发生的、准予税前扣除的支出，必须是真实的，是与取得收入相关的、合理的支出。相关性一般是从支出发生的根源和性质方面进行判断与分析，而不是从费用支出的结果；合理性主要是看发生支出的计算与分配方法是否符合一般经营常规。 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。详见《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）。 企业所得税税前扣除费用有关标准 问题研究：工资薪金认定分析 对工资薪金及职工三项费用的税务检查，采取账