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企业普法教育讲座（五） 企业依法经营管理培训讲座 第五部分 政府管理法律制度 税法法律制度 金融法律制度 环境保护法律制度 资源与能源管理法律制度 社会保险法律制度 世界贸易组织基本规则 反倾销反补贴与保障措施制度 一、税法法律制度 税收与税法 企业纳税的种类 企业纳税的程序 违反税法的法律责任 （一）税收与税法 税收 税收，是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 （一）税收与税法 税收 第一，税收的目的。 国家征税的目的是为了实现国家的各种职能，现代国家的各种职能离不开赋税的支持。 第二，税收的政治前提和法律依据。 国家征税凭借的是政治权力和宪法、法律、行政法规。 第三，税收主体。 税收主体包括征税主体和纳税主体。实施征税的主体是国家授权的专门机关，一般为国家税务机关、财政机关和海关。纳税主体可分为居民和非居民。 第四，税收的形式特征。 税收形式具有强制、无偿和固定“三属性”。 第五，税收不具有惩罚性。 （一）税收与税法 税法 税法是由国家制定、认可的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统，它是以确认和保护国家税收利益、维护纳税人权益为根本任务的法律形式。它包括两大块，即实体税法和程序税法。 实体税法，是指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范的总称，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。 所谓程序税法，是指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范的总称。其主要内容包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。 （一）税收与税法 税法 税法是实现政府经济管理职能的重要手段。其具体作用表现为以下三个方面： 第一，税法对组织财政收入具有保证作用。税收收入是国家的主要财政收入，一般占财政总收入的95%。 第二，税法对经济运行具有调节作用。 第三，税法对税收监督经济职能实现具有保证作用。 （二）企业纳税的种类 根据我国现行税法规定，企业应当缴纳的税收种类有增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、契税、农业税等15种税。 此外，外商投资企业应缴纳外商投资企业和外国企业所得税、城市房地产税、车船使用牌照税等。 （二）企业纳税的种类 增值税 增值税是在生产、流转环节对法定增值额征收的一种流转税。 我国现行有关增值税的法规，主要是《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》。 我国增值税的征税范围包括销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务。 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人适用的税率包括：基本税率17%，低税率13%，出口适用零税率。 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，其增值税的征收率为6%。 （二）企业纳税的种类 消费税 消费税是对税法规定的特定消费品或者消费行为的流转额征收的一种税。 我国调整消费税征纳关系的法规主要包括：《中华人民共和国消费税暂行条例》及其《实施细则》等。 消费税的征税范围限于在中国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品。 这些“应税消费品”包括11个税目，涉及烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、汽车等商品。 凡是在我国境内从事生产、委托加工和进口上述应税消费品的企业均为消费税的企业纳税人，必须依《消费税暂行条例》履行纳税义务。 （二）企业纳税的种类 营业税 我国现行的营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。它主要针对提供应税劳务的单位和个人征收。 调整营业税征纳关系的法规主要是《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》。 营业税的征税范围是在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。 营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额(转让额、销售额)。 （二）企业纳税的种类 关税 关税是对进出关境或国境的货物和物品征收的一种税。 我国调整关税征纳关系的主要法律、法规有《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》及《中华人民共和国海关进出口税则》等。 关税的征税对象是进出境的货物、物品的流转额。 我国《海关进出口税则》规定的关税税率分为进口税率和出口税率 。 我国进口关税的税率采用复式税率，包括普通税率和优惠税率两种。 我国对出口货物一般免征关税。 （二）企业纳税的种类 企业所得税 现行的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，是我国内资企业纳税的法律依据。 企业所得税是