浅谈对税务会计师认识和作用.docVIP

浅谈对税务会计师的认识与作用 改革开放以来,我国的税制改革、会计改革取得了巨大的成就。1994年实施分税制财税体制以后，与市场经济相适应的规范的税收制框架逐步确立；2006年颁布并逐步实施的企业会计准则，实现了会计准则的国际趋同。这时产生了财务会计、税务会计与管理会计三位一体新的会计体系。财务会计与税务会计属于不同会计领域，两者分离有利于形成有独立意义、目标明确、科学规范的会计理论和方法体系，应是会计发展的主流方向。在此大环境下，就有了税务会计师这个职业，它规范企业纳税行为，维护企业合法权益、规避企业税务风险、提高企业税务管理水平增强企业涉税处理和应变能力。 我是从事房地产企业的一名会计，刚刚完成税务会计师职业培训、考试和认证工作。系统的学习，让我意识到税务会计师这个岗位在企业发展中所起的作用。对企业经营或投资行为要做事先安排，以达到尽量少地缴纳土地增值税和企业所得税；了解纳税人应履行的纳税义务和纳税人享有的权利，正确的面对税务稽查，规避税务风险使企业价值最大化。 一、设置税务会计师岗位的重要性和必要性 （一）我国的税务会计师按其性质和所服务的对象不同，可划分为企业税务会计师和中介税务会计师。受雇于企事业单位并为其提供涉税业务核算与监督、税务统筹管理 、税务检查、纳税申报及纳税筹划等 一系列的会计人员，称之为企业税务会计师（CTAC）。 （二）企业税务会计师是在企事业与税务相关的会计工作，以保障国家利益和纳税 人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因些，企业如何维护自身的权益，合理合法规避风险，企业税务会计在企业中独立就显得尤为重要。 （三）2003年12月中共中央、国务院《关于进一步加强人才工作的决定》中提出“企业经营管理人才重在社会和出资人认可”、“专业技术人才的评价重在社会和业内认可。2009年6月，国家加强税务会计师岗位建设和建立了从业人员资格认证制度，企业税务会计师从以前的一个普通会计岗位逐渐成国一种职业，即企业税务会计师职业。企业税务会计师的职业化，科学地解决了企业选聘税务会计人员的问题，大大降低了企业的聘用风险和人事管理成本，逐渐实现了我国职业资格岗位设置向国际市场靠拢。 二、税务会计师在实际工作中的作用 （一）、税务会计与财务会计的区别 税务会计是对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报、（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。税务会计是社会经济发展到一定阶段后，从财务会计中分离出来的。财务会计只是遵循财务会计准则、制度处理各种经济业务，税务会计要遵循税务会计的一般原则，也要遵守与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则；当财务会计的核算结果与税务会计不一致时，财务会计的核算应服从于税会计的核算，使之符合税法的要求。税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计却可以有某些不同。税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策的会计信息。其次是企业的经营者、投资人、债权人等，可以据以从中了解企业纳税义务的履行情况和税收负担，并为其进行经营决策、投融资决策等提供涉税因素的会计信息，再次是社会公众，通过企业提供的税务会计报告，了解企业纳税义务的履行情况，对社会的贡献额、诚信度和社会责任感等。 （二）纳税筹划与税务管理 1、纳税筹划是指公司通过合理的节税方案使其获得最大限度的经济利益。纳税筹划者应在将节税收益和由此而造成的非税成本进行权衡，在服从公司财务战略的前提下最大限度地节约税收成本，提高收益。税务管理的核心是纳税筹划，企业其他税务管理活动最终都是为了实现纳税筹划，实现企业的战略目标。成功的税务管理，为纳税筹划奠定基础，纳税筹划顺利运行依赖于良好的税务管理。例：增值税纳税筹划、消费税纳税筹划、营业税纳税筹划、企业所得税纳税筹划、个人所得税纳税筹划和其他税种纳税筹划。 2、税务管理的意义 税务管理就是企业运用管理手段，制定各种制度对公司的经营过程加以控制，达到规范行为、规避税收风险的目的。税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业价值最大化. 首先，税务管理贯穿于企业决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容。 其次，税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径。税收支出直接影响企业的现金流量，而现金流量是企业价值的基础。只有通过对经营、投资、理财活动进行事先安排，作出科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合企业价值最大化的现代企业财务管理目标。 最后，税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。规范的经营行为和防范税务