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商业伦理与 会计职业道德 山东大学管理学院 罗新华 罗新华：管理学博士、教授 山东大学管理学院院长助理 山东大学EDP中心主任 山东省企业内部控制咨询专家委员会委员 山东省财政厅会计法规、制度、准则咨询专家委员会委员 中国会计学会理事会会员 山东省会计学会理事会理事 天业股份、金能科技独立董事 引言 从商业伦理危机说起 ? 纵观当下，“伦理缺失”已成为凸显的全球性商业社会症结 食品安全问题：三聚氰胺事件（据不完全统计：三聚氰胺严重超标的乳品企业有22家之多，“毒奶粉”共导致全国29.4万婴儿患病，6人死亡。整个行业直接和间接损失高达几百亿元，业内龙头企业蒙牛集团为此差点被外资收购） 地沟油事件 环境污染问题： 财务欺诈事件：安然公司、世界通信、 A股历史上十大经典假财报案 ???? （一）A股历史上十大经典假财报案回顾 ★ 2000年，亿安科技：第一只百元股的神话，实际上一点利润都没有 新世纪初，中国股市诞生了第一只百元大股－－亿安科技。但亿安1999年中报显示其每股利润是0.11元，每股净资产 0.57元，利润来源主要是卖VCD、SVCD和音响，还有一大块来自物业管理和仓库保管。靠高科技叫阵、靠低技术产品上阵的亿安科技却如此牛气冲天，人们不禁要问亿安科技 神话还是笑话？ ? ★ 2000年 中科创业：套中有套，股民只好被套 中科创业套中设套 然而，在经典之作的背后，是现实的尴尬。 据当事机构称，由于当初入主康达尔时对财务报表没有进行深入的分析，事实上，北京机构真正接手康达尔之后，才发现已落入投资圈套。这份材料提供，此时的康达尔非旦远非朱焕良和该企业原董事长所称的业绩良好，拥有大量土地资源，成长性惊人。真实的康达尔其实早已烂掉：传统行业亏损严重；为配合二级市场庄家炒作而包装业绩，导致企业财务虚数黑洞巨大；不仅没有土地资源，实际上还卷入了某些经济犯罪大案。 吕梁在接受记者采访时坦承，他的策划从一开始就构成了投资决策错误，这个错误不但严重加大了北京机构重组该企业的成本，而且实际上导致了所谓战略投资计划的失败。 ?★ 2001年，银广夏：最具备科技含量的做假，做完了还说不是我做的 在中国财经界素有口碑的《财经》杂志2001年第8期推出的长篇封面文章《银广夏陷阱》称，该文记者通过对广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏）历时一年的追踪调查，终于揭开了一个由高深的“萃取技术”和陌生的“德国客户”组成的造假故事。 ? ★ 2002年，蓝田股份：中国历史上最精致的假货，假到一切都变真的 与银广夏、郑百文等造假上市公司相比，蓝田股份堪称最精致的假货，因为这个假货竟然还在很长时间里经得起专家的挑剔，且监管部门难以查到造假的直接证据。 蓝田股份去年10月上旬公告正在接受中国证监会的调查，而该次调查其实已经是证监会一年以来第四次进驻蓝田股份，与第三次调查仅时隔一个月。据报道，证监会的有关人士承认，虽然证券市场上一直对蓝田股份疑团重重，但农业专家、农业管理官员对蓝田的经营和业绩一般都没有太多异议。例如，舆论曾对蓝田股份应收账款占主营业务收入比重较低及现金流过大提出质疑，而蓝田股份搬出农业问题专家的观点作解释，称农业企业的现金流过大是不得已而为之的普遍现象。 ??　 ? ★ 2004年，东方电子：全公司都加入做假行列，实在为难了那些中层管理者，好处没有坏处不少 法院审理查明，隋元柏、高峰、方跃自1997年4月至2001年6月，先后利用公司购买的1044万股内部职工股股票收益和投入资金6.8亿元炒作股票的收益，共计17.08亿元，通过虚开销售发票、伪造销售合同等手段，将其中的15.95亿元计入主营收入，虚构业绩，使东方电子自1997年起成为绩优股，并四次实行送、配股方案。涉案人员多为原东方电子高级管理人员，从董事长、总经理到普通董事，从握有实权的董秘到财务主管，几乎涵盖了各要害部门、要害岗位，人数多达十几人。 ?★ 2004年，德隆：中国历史上最强悍的庄家，曾经有人说，要是单独他三只股票来复权，指数至少超过1万点 18年等于60天。仅仅60天，唐氏兄弟18年心血缔造的庞大的德隆帝国轰然倒塌。从4月资金链断裂到5月底唐万新失踪，唐氏兄弟对德隆已经全局失控。 如今再回忆起德隆崩塌的那个过程还是觉得这一切来得如此突然。4月13日，合金投资