论跨国公司逆向避税及其我国的对其的法律规制.pdf

Y1009282 中文提要 中文提要 二战以后，随着世界经济一体化进程的加速，跨国公司这种企业形式得到 了迅速发展。跨国公司属下各国际关联企业间的国际关联交易一方面有助于跨 国公司实现其全球战略，另一方面则使跨国公司有机会大肆进行国际避税。国 际避税主要是指跨国公司从高税国向低税国转移利润从而获取总体税收利益的 顺向避税。但是在中国投资的跨国公司却反其道而行之，从事将在于中国(低 税国)获取的利润大量转移到投资母国或第三国(高税国)的逆向避税。按照 传统的国际避税理论，该行为虽然会降低跨国公司在中国的应纳税负，但必然 会增加其在高税国的应纳税负，且后者比前者要多，导致跨国公司的整体应纳 税负增加。 然而，为何在中国投资的跨国公司仍然乐此不疲呢?笔者曾在外资企业工 作多年，在观察到这一令人困惑的现象之后，多方查阅资料，结合自身的经历， 拟分析跨国公司从事逆向避税的动因、避税手法以及造成的相应危害，并进而 提出对策税制的建议和其他对策措施。本文的主要结构如下： 引言部分提出研究的问题、写作动机、研究方法等；第一部分为研究逆向 避税的前提，分析避税行为的法律性质，定义国际避税、逆向避税、顺向避税， 并简要介绍跨国公司这一国际避税主体的特点；第二部分从内在动机和外部条 件两个方面研究逆向避税的原因；第三部分第论述逆向避税的手法，包括转让 定价、资本弱化、避税地、套用税收协定等，以及逆向避税各种手法造成的危 害；第四部分结合我国国情提出对策税制，分析我国的现行涉外税收优惠制度 的问题，并提出改革建议；最后总结全文。 关键字：跨国公司、逆向避税、法律规制 ABSTRACT ABSTRACT ⅥHth economic afterWjrldWar global integrationspeeding becomethecoreofthe companies(MNC)havegradually global theaffiliated inanMNCdonotfollowthearm’s transaction enterprises length MNCdoesnot its alsohas principle．the onlyeasilyimplementsglobalstrategy,but more to ininternationaltaxavoidance．Theinternationaltax opportunitiesengage tothatall avoidancerefers MNCtransfersfroma tax toa mainly profits highcountry lowtax inordertoreduceits tax country global inChina adifferent earnedin low investing present case，transferringprofits China(a tax their homecountriesorsomethird tax country)to