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ERP系统应用与企业内部控制 　　摘要：ERP系统的应用已在我国各类企业中普及，使企业在资源管理方面得到一定程度的提高，同时，虽然依据其本身的技术优势对企业内部控制也起到了一定的良好效果，却存在过分依赖ERP系统的流程、用户权限划分不清晰、ERP产品选择不当的问题，本文分析了以上三个问题的原因分别是：对ERP系统认识片面，内控风险意识不强；岗位设置不科学，职责不清晰；盲目跟风，追求ERP的品牌。并提出了定期进行流程的风险评估、清晰划分用户权限、合理选择ERP产品的对策。 　　关键词：ERP系统；企业管理；内部控制 　　目前，ERP系统的应用已在我国各类企业中普及，使企业在资源管理方面得到一定程度的提高，同时ERP系统依据其本身的技术优势，对于企业内部控制也起到了一定的良好效果，比如自动核对内外部数据、业务流程顺畅规范、授权审批控制清晰、控制标准明确等。虽然ERP系统对于内部控制的重要性及良好的效果，得到了人们的一致认可，但还是存在一些不足之处。 　　本文阐述了过分依赖ERP系统的流程、用户权限划分不清晰、ERP产品选择不当这三个方面问题，分析了ERP系统应用在内部控制方面的不足，并从定期进行流程的风险评估、清晰划分用户权限、根据企业实际情况合理选择ERP产品这三方面提出了针对性的对策。 　　一、ERP系统简介及其对企业内部控制的作用 　　ERP，也称企业资源计划，是Enterprise Resource Planning的缩写，是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，体现完全按照用户需要进行经营管理的一种全新的管理方法。其核心思想是供应链管理，供应链范围包括供应商、生产商、分销网络和客户等，而在企业内部划分成几个相互协同作业的子模块，如财务、市场营销、生产制造、服务维护、工程技术等等。ERP系统集中信息技术与先进的管理思想于一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求，对于改善企业业务流程、提高企业核心竞争力具有显著作用。 　　ERP系统依据其本身的技术优势，对于企业建立有效的内部控制提供了很多有利的条件，使内部控制的职能得以实现，提高企业内部控制的效率。目前，ERP系统的应用已在我国各类企业中得到广泛的普及，对企业内部控制的重要性也得了人们的认同，但ERP系统实际使用过程中，对于企业内部控制方面却还存在着一些不足及问题。 　　二、ERP系统的应用在企业内部控制中存在的问题 　　1.过分依赖ERP系统的流程 　　ERP系统集成了销售业务流程、采购业务流程、存货出入库流程、财务核算等主要业务流程，流程化管理进一步密切了不同部门之间的联系。而这些业务处理更多地依赖ERP系统操作，如财务核算模块的很多数据都由业务部门的单据直接自动生成的，例如：采购业务流程生成了采购业务相应的财务凭证（在途材料、应付账款），库存管理系统流程生成出入库凭证（库存商品的增加与减少），销售业务流程生成相应销售凭证（销售收入、应收账款）等，而财务人员可能因为过分依赖前端的各个业务流程，从而减少人为判断，故对数据的准确性和真实性的保证降低。 　　2.用户权限划分不清晰 　　ERP是一种流程化的管理，它打破了原来职能部门之间相互独立的现状，使企业的各种资源能够统一管理及共享。也正是因为如此，而产生了相应的用户权限的划分、管理问题。用户权限划分不清晰，造成企业内部控制制度形同虚设，甚至滥用权限、越权操作，内控风险不但没有降低，反而加大了。 　　3.ERP产品选择不当 　　在当今的市场经济环境下，存在着各式各样的经济活动，企业与企业之间千差万别。各个大小品牌的通用ERP产品很难做到满足所有企业的业务需要，而企业自行开发的ERP系统往往也会存在着不足及漏洞，这些可能导致本企业内部控制效率降低，甚至根本失效。目前我国应用ERP系统的企业数量不断增加，但应用状况千差万别，其中一个重要原因是ERP产品选择不当。ERP产品一定要与本企业的业务紧密结合，才能发挥其应有的作用。如果ERP产品选择不当，不但使本身的业务流程不顺畅，效率降低，而且最重要的是内控风险的加大。最终，劳民伤财，适得其反。 　　三、影响ERP系统在企业内部控制中应用效果的原因分析 　　1.对ERP系统认识片面，内控风险意识不强 　　一般的ERP系统包括了预算、生产、采购、库存、销售、财务、人力资源等企业运营管理的各个方面，并提供了各种标准化流程及标准化控制，业务流程自动实现了内部控制的相关要求，使企业的内部控制具有一定的稳定性及可靠性。企业管理当局往往认为运行ERP系统的同时，也就执行了企业内部控制的内在要求，可以高枕无忧了，就不会存在内控风险。然而世界上几乎不存在完美的事物，ERP产