第4章 增值税.pptVIP

* 二、出口货物适用免税并退税的企业 下列企业出口的货物（税法规定的免税货物或限制、禁止出口的货物除外），给予免税并退税： （1）生产企业（仅指增值税一般纳税人）自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 （2）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。 （3）特定企业出口的货物。 * 三、退税率的规定 出口货物的退税率，是退税额与退税计税依据之间的比例。 增值税的退税率不是其适用税率，而是由国家另行规定的，现行出口货物的增值税退税率有17﹪、16﹪、15﹪、14﹪、13﹪、 9﹪ 5﹪等。 * 四、退税额的计算方法 退税额的计算方法 （一）“免、抵、退”办法 （二）“先征后退”办法 * （一）“免、抵、退”办法： 1、含义： “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 * 2、具体的计算方法与计算公式如下： （1）当期应纳税额的计算 当期应纳税额 ＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 （2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额的计算：