内部控制与会计信息质量研究..doc

内部控制与会计住处质量研究 第一部分：内部控制 ：内部控制的基本理论 1.1、内部控制的定义 根据《企业内部控制基本规范》的解释，内部控制是由企业董事会，监事会，经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。从以下方面理解： 内部控制是一种全员控制，即内部控制强调全员参与，人人有责。企业的各级管理层和全体员工都应树立现代管理理念，强化风险意识，以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，主动承担相应责任。 内部控制是一种全面控制，是指内部控制的范围足够广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节，还要体现多种控制目标的要求内部控制本质上是对风险的管理与控制。 内部控制是一种全程控制，是指内部控制是一个完整的内部控制体系。从时间顺序上看，包括事前控制、事中控制、事后控制。从内容上看包含制度设计，制度执行与监督评价。 以上三环，环环相扣，逐步递进，彼此配合，共同构建了一个完整的内部控制体系。 1.2内部控制的目标 一是经营管理合法合规目标，二是资产安全目标，三是财务报告及相关信息真实完整目标，四是提高经营的效率和效果目标，五是促进企业实现发展战略目标。 1.3内部控制的原则 （1）全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行、监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （2）重要性原则：内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项，高风险领域和环节采取更为严格的