江西财经大学普通本科论文上市公司内部控制..doc

我国上市公司内部控制问题分析 前言 自2001年以来, 美国相继爆发安然、世界通讯、默克制药等一连串上市公司财务造假事件, 引起了美国资本市场的巨大恐慌, 社会各界对会计造假案所引发的一系列会计、审计、公司治理、证券交易及其监管等问题进行了广泛的探讨, 人们开始认识到财务呈报提供的信息不真实、内部控制信息徒具形式等问题鉴此,《萨班斯一奥克斯利法案》简称(SOX)在内部控制及信息披露方面实施严刑峻法, 对财务呈报内部控制问题进行了严格规定。而我国上市公司内部控制方面的问题, 以及由此造成的财务信息披露不实问题同样不容忽视, 一些负面案例无不显示我国公司治理环境中内部控制的薄弱以及有关信息披露的缺乏.萨班斯法案对我国内部控制的发展产生了现实的借鉴意义。本文从内部控制理论的演变与发展出发, 结合我国内部控制的发展现状,剖析COSO五要素内部控制框架的构建,并针对我国上市公司内部控制存在的问题提出一些治理对策. 1内部控制发展现状 1.1内部控制理论演变及发展 COSO委员会在 1994年修改的《内部控制一整体框架》中对内部控制的定义为:企业的内部控制是受企业的董事局，管理当局和其他成员的影响，目的在于取得经营效果和效率，财务报告的可靠性，遵循适当的法规而提供合理保证的一个过程，应由控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通和评估五个方面构成。目前国际上比较有名的内控模式有英国的Cadbury