管理会计中的成本信息链分析研究.pdfVIP

内容摘要 内容摘要 从20世纪80年代以后，我国才开始有对管理会计的系统研究，与此同 时，对中国管理会计的实务研究也引起了管理会计界的重视。当时，我国著 名管理会计学家余绪缨教授率先编著了我国第一本管理会计专著，开创了我 国管理会计理研究的领域。之后， 《会计研究》、《财务与会计》等国内权 威会计刊物也开始刊登一些管理会计理论创新及实践效果较好的典型案例或 经验介绍。 目前，管理会计理论界普遍认为，我国的管理会计在教学，理论研究和 实践上均取得了一定的成绩，但总的来说，由于管理会计形成和发展的时间 较短，致使管理会计内容体系的整个发展历程比较杂乱无章，主要表现为管 理会计的发展缺乏一条清晰的线索来指引，这就迫切需要我们确立一条清晰 的主线将这些内容串联起来，重新整合管理会计的内容体系，同时使其以后 的发展更有预见性，故对此项问题的研究具有重大的理论意义和现实意义。 本论文一共分了五个部分对这一问题进行详细地探讨，提出了成本信息 链这一全新理论，并以此为主线来串联管理会计的所有内容，现将其具体分 析如下： 第一部分分析了此项研究的背景和现状，研究目的和思路以及研究的主 要贡献和不足三个方面的内容 当前我国对管理会计的研究存在缺乏成文的法律规范约束，缺乏一条主 线以及内容体系难以成型以及管理会计存在着不良的研究环境和研究现象等 问题。 针对以上问题，笔者提出了该项研究目的是提出成本信息链这一全新的 理论，这一理论的提出使得管理会计的内容更加丰富，包容性更强，同时也 提升了管理会计的地位并对管理会计实践具有更加实际的指导意义。 本文的研究思路是通过对成．本，流程和价值链三个理论的总结和吸收， 管理会计中的成本信息链研究 研究总结了它们的共同之处；归纳了它们对管理会计体系的影响后笔者创新 性地提出了成本信息链这一全新的理论；接着以其为主线重新对管理会计原 有的内容体系进行了整理，并提出这样整理之后管理会计内容体系所具有的 优势；最后，笔者对成本信息链研究的优势和不足之处进行了简要地分析。 第二部分对成本信息链理论的基础理论：成本，流程和价值链理论分别进 ‘ 行了较为详细的分析 首先，本文对成本的定义(本论文扩大了成本的内涵和外延，认为只要 是企业为获得资源而为其付出或将要会出的代价，都应当看作是企业的成 本)，成本的分类(有六种分类方法，具体包括：成本按其习性的分类，成 本按经济作用的分类，成本按其发生时间的分类，成本按对产品的可归属性 的分类，成本按可控性进行的分类和成本按与决策关系的分类)，成本性态 分析(包括固定成本分析，变动成本分析，混和成本分析以及新兴的价值链 分析方法等，当然也包括了笔者新提出的成本信息链分析方法)以及成本管 理的新理论(包括战略成本管理理论，技术驱动型成本管理观念，以人为本 的成本管理观念，成本系统管理观念，宏观成本效益观念和预算目标成本管 理理论)进行了必要的分析；其次简要回顾了流程理论的整个历程(包括流 程理论的产生，流程理论在日本的发展和流程理论在欧美的进一步发展三个 大的过程，最后对流程理论做了一个简要地总结)；然后对价值链理论的发 展历史进行了简要的综述(主要分为三个发展阶段：早期对价值链的研究， 主要是对波特战略竞争中对价值链理论的分析；对价值链的进一步研究，即 服务价值链的提出；对价值链理论更为深入的研究，即对人力资源价值链等 具体价值链的分析)，并预测了价值链以后的发展趋势(价值链的分解与整 合，价值链的虚拟化，价值链管理向供应链管理发展以及价值链会计以后的 发展趋势四个大的方向)；最后，笔者对以上三种理论的共同之处进行了总 结和归纳。 第三部分分别分析了成本理论，流程理论和价值链理论对管理会计的造 成的影响 首先，成本理论对管理会计的影响有以下几个方面：成本分类是成本性 态分析的前提，而成本性态分析又是采用变动成本计算法的前提条件；成本 分类与成本性态分析为进行本一量一利分析提供了方便；成本分类与成本性 2 内容摘要 态分析是企业正确制定经营决策